創業板上市公司審計有哪些規定?

　　1.編制財務報表所依據的持續經營假設的適當性;

　　2.金融工具的分類和計價依據，尤其是采用公允價值計價的金融資產公允價值的變動情況;

　　3.涉及長期股權投資、無形資產、商譽、存貨、可供出售金融資產等項目的資產減值情況;

　　4.反向購買交易的處理;

　　5.遞延所得稅資產的確認;

　　6.關聯方關系及重大的關聯方交易;

　　7.企業合并、債務重組及異常的股權轉讓行為。

　　《通知》對今年10月30日正式上市交易股票的創業板上市公司的審計給予特別關注，要求在創業板上市公司審計中，會計師事務所要重點關注創業板上市公司管理層舞弊風險，關注收入確認、債務重組收益確認、研發支出資本化等問題;重點關注上市公司編制財務報表所依據的持續經營假設的適當性，關注盈利是否來自主營業務，產品、技術等是否發生重大變化并影響其持續盈利能力;重點關注上市公司的技術風險，關注公司在用的商標、專利、專有技術，以及特許經營權等重要資產或技術的取得、使用是否存在重大不利變化的風險;重點關注上市公司關聯方關系及重大關聯方交易風險，采取適當措施識別關聯方，并關注營業收入或凈利潤對關聯方是否存在重大依賴;重點關注上市公司稅收風險，關注公司享受的稅收優惠是否合法，以及是否存在為避稅而向關聯方轉移利潤等情況。

　　業內專家指出，由于創業板上市公司的上市門檻較低，加之上市時間不長，各方面管理還有待規范，會計師事務所對創業板上市公司的審計存在較大風險，需要更加審慎。特別是稅收優惠方面，審計署在審計中發現不少公司不合法地享受了稅收優惠，造成國家稅款流失，引起社會輿論的廣泛關注，因此稅收問題將成為審計重點。

　　此外，《通知》要求，注冊會計師協會、會計師事務所要繼續堅持誠信為本、操守為重，恪守獨立、客觀、公正的原則，進一步完善事務所審計規程、質量控制制度和職業道德規范，嚴格質量控制，保證執業質量，防范執業風險。

　　會計師事務所要認真總結實施新審計準則的經驗，切實貫徹風險導向審計理念。全面了解被審計單位及其環境，充分識別和把握上市公司存在的重大錯報風險領域，謹慎評估財務報表存在的重大錯報風險。將風險評估結果與控制測試和實質性程序的實施有機結合起來，防止風險評估流于形式。

　　會計師事務所要科學計劃審計工作，合理安排審計資源。將制定總體審計策略作為規劃、協調和組織審計工作的科學手段，并據此制定具體審計計劃，合理確定審計的范圍、時間和方法。

　　《通知》還要求，會計師事務所應當按照財政會計行業管理系統的業務報備要求，指定專門人員，認真及時做好上市公司2009年度財務報表審計業務報備工作。如有會計師事務所變更的情形，前后任會計師事務所均應在變更發生之日起5個工作日內向中國注冊會計師協會和所在地省級協會報備。報備的具體內容包括變更會計師事務所的上市公司名稱，變更會計師事務所的原因，前后任會計師事務所的溝通情況等。

李學律師補充：

企業如何準備創業板上市?

　　1、成立上市籌備領導小組是整個上市準備工作的基礎。

　　上市籌備領導小組應當是一個可以統籌全局的機構，負責有關上市準備的各種決策事項，以保證企業在上市準備期皆以上市為目標展開各項工作。因此，上市籌備領導小組應當由公司董事長牽頭，由公司高級管理人員和各部門負責人參與協調，并具體落實專門工作人員，成立上市辦公室。

　　2、上市是件非常專業性的工作，必須有專業機構參加，相關法律法規對此也有明確的要求。

　　因此，選擇中介機構是上市準備工作的關鍵。上市準備從一開始就應當在中介機構的參與下進行。參與上市準備的中介機構應當包括上市保薦人、律師事務所、會計師事務所和資產評估事務所等，其中上市保薦人和律師事務所尤為重要，他們將主導整個上市方案的制定和實施，并在股票發行和上市申請方面發揮重要作用。一般情況下，還需要選擇主承銷商，但是如果在上市保薦人之外另行選擇主承銷商，會不利于上市工作的整體協調和系統推進，因此，建議選擇保薦人兼任主承銷商。

　　3、合理計劃安排上市日程也是上市準備的一個重要方面。

　　上市準備牽涉方方面面，十分復雜，耗時較多。因此，應當合理計劃安排上市日程，將上市準備工作分解成多個連續的階段，以保證上市準備工作始終按計劃進行，并最終完成創業板上市。

　　4、成立了上市籌備小組并選擇了中介機構，就可以進入上市準備實質性工作階段。

　　設計和實施企業股份制改造和重組方案應當是上市準備的最重要內容。很多創業企業的組織形式是有限責任公司，因此有必要將它進行股份制改造，使之變更為股份有限公司。與此同時，依法進行股權重組、業務重組、資產重組、債務重組、公司治理結構重組和人員重組。

　　改制重組應當始終圍繞創業板上市的條件和上市公司的治理要求而展開。改制重組工作是項非常繁雜的工作，從方案的制定到實施，需要不斷根據企業的具體情況進行調整、變更，即使最終確定后，在運作檢驗過程中，通常仍然需要上市保薦人和律師事務所進行輔導。

　　5、完成了改制重組工作并經實際運作檢驗，上市準備工作就到了最后沖刺階段。