代理記賬，是指財(cái)務(wù)公司接受企業(yè)的委托，幫助企業(yè)建立會(huì)計(jì)賬目、編制財(cái)務(wù)報(bào)表等的過(guò)程。記賬及編制報(bào)表，是企業(yè)核算經(jīng)營(yíng)成果必須要做的工作，也是國(guó)家對(duì)企業(yè)的強(qiáng)制要求。

　　根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《代理記賬管理辦法》的規(guī)定，財(cái)務(wù)公司在代理記賬過(guò)程中應(yīng)完成16項(xiàng)基礎(chǔ)服務(wù)，下面逐一介紹。

　　代理記賬基礎(chǔ)服務(wù)表

　　1、整理原始憑證

　　將企業(yè)提供的原始票據(jù)進(jìn)行分類、粘貼，并區(qū)分出合規(guī)與不合規(guī)的原始票據(jù)。

　　2、編制會(huì)計(jì)憑證

　　根據(jù)原始憑證編制會(huì)計(jì)憑證。

　　3、登記賬冊(cè)

　　根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記總賬、明細(xì)賬。

　　4、編制會(huì)計(jì)報(bào)表編制《資產(chǎn)負(fù)債表》、《現(xiàn)金流量表》、《利潤(rùn)表》。

　　5、納稅申報(bào)

　　向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅情況。

　　6、核對(duì)聘用人員

　　每月核對(duì)企業(yè)聘用人員的變動(dòng)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

　　7、核對(duì)社保申報(bào)人員

　　每月核對(duì)企業(yè)申報(bào)社保的人員情況，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

　　8、營(yíng)業(yè)額監(jiān)測(cè)

　　監(jiān)測(cè)企業(yè)營(yíng)業(yè)額是否達(dá)到上限。

　　9、稅負(fù)評(píng)估

　　評(píng)估及調(diào)整企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)。

　　10、通過(guò)系統(tǒng)生成庫(kù)存賬

　　對(duì)產(chǎn)品、商品通過(guò)系統(tǒng)生成庫(kù)存賬。

　　11、核對(duì)庫(kù)存余額

　　每月與企業(yè)核對(duì)庫(kù)存賬上的貨品結(jié)余。

　　12、核對(duì)應(yīng)收賬款余額

　　每月與企業(yè)核對(duì)會(huì)計(jì)賬上應(yīng)收貨款的余額。

　　13、核對(duì)應(yīng)付賬款余額

　　每月與企業(yè)核對(duì)會(huì)計(jì)賬上應(yīng)付貨款余額。

　　14、核對(duì)其他應(yīng)收款余額

　　每月與企業(yè)核對(duì)會(huì)計(jì)賬上個(gè)人欠款的余額。

　　15、成本利潤(rùn)分析

　　分析成本利潤(rùn)的結(jié)構(gòu)，控制合理的利潤(rùn)。

　　16、票據(jù)分析

　　每月分析采購(gòu)貨物及費(fèi)用發(fā)票取得情況，避免納稅風(fēng)險(xiǎn)。

　　根據(jù)上說(shuō)的，企業(yè)可以用于檢查自己將來(lái)是否能獲得上述基礎(chǔ)服務(wù)，也可以用于核對(duì)已與企業(yè)簽約的財(cái)務(wù)公司是否提供了這些基礎(chǔ)服務(wù)。 那么，為什么要規(guī)定這些基礎(chǔ)服務(wù)呢?如果這些基礎(chǔ)服務(wù)沒(méi)有做到，企業(yè)將面臨哪些風(fēng)險(xiǎn)呢?下面仍以上表來(lái)作分析。

　　代理記賬基礎(chǔ)服務(wù)遺漏風(fēng)險(xiǎn)分析

　　1、這五項(xiàng)，財(cái)務(wù)公司一般都會(huì)完整提供，因?yàn)槿狈@些，很多與稅務(wù)局對(duì)接的工作將難以完成。

　　但是，企業(yè)仍然要注意檢查賬務(wù)處理的及時(shí)性，如果賬務(wù)積壓超過(guò)兩個(gè)月，將嚴(yán)重影響正常的納稅申報(bào)，財(cái)務(wù)公司向稅務(wù)局申報(bào)的數(shù)據(jù)真實(shí)性將嚴(yán)重質(zhì)疑了。

　　(1、整理原始憑證

　　(2、編制會(huì)計(jì)憑證

　　(3、登記賬冊(cè)

　　(4、編制會(huì)計(jì)報(bào)表

　　(5、納稅申報(bào)

　　2、核對(duì)聘用人員

　　企業(yè)的用工人數(shù)必須每月核對(duì)，一旦企業(yè)人員離職而財(cái)務(wù)公司沒(méi)有向企業(yè)核對(duì)，離職人員一旦在別處上班，兩處工資合并后將產(chǎn)生個(gè)人所得稅，企業(yè)將承擔(dān)由于重復(fù)申報(bào)產(chǎn)生的個(gè)稅損失。同時(shí)企業(yè)將面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)虛假用工虛構(gòu)成本的調(diào)查。

　　這項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)是極易發(fā)生的，因此絕不允許財(cái)務(wù)公司以上月數(shù)據(jù)在本月直接申報(bào)，企業(yè)應(yīng)注意是否每月收到核對(duì)的提示。

　　3、核對(duì)社保申報(bào)人員

　　社保人員的變動(dòng)也是需要財(cái)務(wù)公司向企業(yè)逐月核對(duì)的，一旦企業(yè)人員離職而財(cái)務(wù)公司沒(méi)有為其辦理減員，重復(fù)生成的社保費(fèi)用將由企業(yè)負(fù)擔(dān)，也無(wú)法申請(qǐng)退款。根據(jù)2013年的水平，每誤報(bào)一個(gè)人員的社保，企業(yè)將損失450~800元左右。

　　4、收入總額監(jiān)測(cè)

　　財(cái)務(wù)公司必須每月統(tǒng)計(jì)過(guò)去12個(gè)月的累計(jì)銷售額或營(yíng)業(yè)額，并向企業(yè)發(fā)出超限提示。這項(xiàng)是針對(duì)非一般納稅人企業(yè)來(lái)講的。非一般納稅人企業(yè)的收入總額有一個(gè)上限，一旦達(dá)到上限將強(qiáng)制升級(jí)為一般納稅人企業(yè)，升級(jí)后企業(yè)將無(wú)法適應(yīng)原有的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，很可能導(dǎo)致企業(yè)作廢。損失不可估量。

　　5、稅負(fù)評(píng)估

　　企業(yè)的納稅除了根據(jù)開(kāi)票情況和稅率計(jì)算外，還需要根據(jù)納稅總額與銷售額進(jìn)行稅收負(fù)擔(dān)評(píng)估。如果企業(yè)稅負(fù)水平?jīng)]有落在合理區(qū)間，稅務(wù)機(jī)關(guān)的評(píng)估系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)將企業(yè)列為調(diào)查對(duì)象，因此稅負(fù)評(píng)估非常重要。

　　這項(xiàng)評(píng)估財(cái)務(wù)公司必須每月進(jìn)行并向企業(yè)通報(bào)，以羸得稅負(fù)調(diào)整的時(shí)間。

　　6、登記庫(kù)存賬

　　凡是從事貨物銷售的企業(yè)，必須建立貨物庫(kù)存明細(xì)賬，登記貨品的采購(gòu)與銷售等變動(dòng)情況。這是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的一項(xiàng)強(qiáng)制要求。

　　未建立庫(kù)存賬的，將被處罰，并被認(rèn)定為有偷逃稅嫌疑列入調(diào)查。企業(yè)應(yīng)注意檢查財(cái)務(wù)公司是否為其建立了庫(kù)存賬。

　　7、核對(duì)庫(kù)存余額

　　每月核對(duì)庫(kù)存余額也是財(cái)務(wù)公司非常重要的一項(xiàng)工作，庫(kù)存余額過(guò)大(超過(guò)實(shí)際貨物庫(kù)存數(shù))將被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為已銷售未申報(bào)收入，全額按貨值17%補(bǔ)繳稅款和罰款。因此，每月核對(duì)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱患，及早研究處理方案，免避不必要的損失。

　　8、核對(duì)應(yīng)收賬款余額

　　財(cái)務(wù)公司必須每月與企業(yè)核對(duì)會(huì)計(jì)賬上應(yīng)收營(yíng)業(yè)款的余額，特別應(yīng)確認(rèn)現(xiàn)金收款的部分，避免應(yīng)收賬款虛掛。如果財(cái)務(wù)公司未及時(shí)與企業(yè)核對(duì)收款并銷賬，造成應(yīng)收賬款虛掛假象，尤其是超過(guò)一年以上未收回而掛賬的，稅務(wù)機(jī)將會(huì)置疑掛賬款項(xiàng)的真實(shí)性，將對(duì)企業(yè)展開(kāi)是否虛開(kāi)銷售發(fā)票的調(diào)查。

　　企業(yè)應(yīng)該定期檢查財(cái)務(wù)公司代記的賬冊(cè)，檢查是否存在長(zhǎng)期掛賬的情況，也應(yīng)注意財(cái)務(wù)公司是否每月有組織核對(duì)工作。

　　9、核對(duì)應(yīng)付賬款余額

　　財(cái)務(wù)公司必須每月與企業(yè)核對(duì)會(huì)計(jì)賬上應(yīng)付而未付的采購(gòu)款余額，特別應(yīng)確認(rèn)現(xiàn)金付款的部分，避免應(yīng)付賬款虛掛。如果財(cái)務(wù)公司未及時(shí)與企業(yè)核對(duì)付款并銷賬，造成應(yīng)付賬款虛掛假象，尤其是超過(guò)一年以上未支付而掛賬的，稅務(wù)機(jī)將會(huì)置疑掛賬款項(xiàng)的真實(shí)性，將對(duì)企業(yè)展開(kāi)是否虛假取得進(jìn)貨發(fā)票的調(diào)查。

　　另一方面，根據(jù)稅收征管的規(guī)定，超過(guò)三年以上未支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入，征收25%的企業(yè)所得稅。

　　所以，企業(yè)應(yīng)該定期檢查財(cái)務(wù)公司代記的賬冊(cè)，檢查是否存在長(zhǎng)期掛賬的情況，也應(yīng)注意財(cái)務(wù)公司是否每月有組織核對(duì)工作，避免不必要的損失。

　　10、核對(duì)其他應(yīng)收款余額

　　核對(duì)其他應(yīng)收款主要是核對(duì)股東向企業(yè)借款的部分，根據(jù)規(guī)定，如果股東向企業(yè)借款超過(guò)一年未歸還的，視同企業(yè)向股東的分紅，未歸還的借款應(yīng)當(dāng)征收20%的紅利個(gè)人所得稅。

　　對(duì)于中小企業(yè)，股東向公司借款相當(dāng)普遍，財(cái)務(wù)公司每月發(fā)起核對(duì)工作就相當(dāng)重要，稍有疏忽就將給企業(yè)造成損失。企業(yè)也應(yīng)當(dāng)主動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)公司的代記賬冊(cè)進(jìn)行相關(guān)檢查。

　　11、成本利潤(rùn)分析

　　成本利潤(rùn)分析，是指每季度對(duì)企業(yè)的成本和利潤(rùn)結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，出具分析報(bào)告。因?yàn)槠髽I(yè)的利潤(rùn)將以25%的比例被征收企業(yè)所得稅，分析成本利潤(rùn)的結(jié)構(gòu)能及早有針對(duì)性地作出調(diào)整，降低稅收水平。

　　企業(yè)的成本，有很多一旦過(guò)期將無(wú)法重現(xiàn)、無(wú)法調(diào)整， 利潤(rùn)水平的高低也可能取決于成本結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)。財(cái)務(wù)公司定期的分析至關(guān)重要，將避免不必要的稅收浪費(fèi)。

　　12、票據(jù)分析

　　票據(jù)分析的重中之重就是預(yù)提成本的發(fā)票和已進(jìn)貨品尚未到達(dá)的發(fā)票。其中，貨已到或已銷售，但進(jìn)貨發(fā)票尚未到達(dá)的情況在現(xiàn)實(shí)中尤為普遍。

　　如果貨物已經(jīng)銷售，在申報(bào)企業(yè)所得稅前進(jìn)貨發(fā)票尚未到達(dá)，則已銷售貨物的銷售額將全額作為企業(yè)的利潤(rùn)，進(jìn)貨成本因?yàn)闆](méi)有發(fā)票而被視作0成本。這一現(xiàn)象很容易被企業(yè)忽視，成為稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)的重大隱患。

　　因此財(cái)務(wù)公司必須每月列出企業(yè)需要補(bǔ)充發(fā)票的貨品明細(xì)，供企業(yè)獲取進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。企業(yè)應(yīng)檢查是否存在進(jìn)貨發(fā)票未到的情況。

　　通過(guò)上所說(shuō)，我們清楚地看到各項(xiàng)基礎(chǔ)服務(wù)對(duì)于企業(yè)的重要性。其中，登記庫(kù)存賬、核對(duì)應(yīng)收應(yīng)付賬款、票據(jù)分析、核對(duì)社保申報(bào)人員，這幾項(xiàng)尤為重要，它們給企業(yè)所造成的損失是直接的，影響是最深遠(yuǎn)的。這幾項(xiàng)也是許多財(cái)務(wù)代理公司容易忽略不做的工作，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)上表進(jìn)行辨別，確保企業(yè)的賬目沒(méi)有隱患。

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