非居民企業(yè)的勞務(wù)收入如何確定

　　凡其提供的服務(wù)同時發(fā)生在中國境內(nèi)外的，應(yīng)以勞務(wù)發(fā)生地為原則劃分其境內(nèi)外收入，并就其在中國境內(nèi)取得的勞務(wù)收入申報繳納所得稅。稅務(wù)機關(guān)對其境內(nèi)外收入劃分的合理性和真實性有疑義的，可以要求非居民提供真實有效的證明，并根據(jù)工作量、工作時間、成本費用等因素合理劃分其境內(nèi)外收入。如果非居民不能提供真實有效的證明，稅務(wù)機關(guān)可視同其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國境內(nèi)，確定其勞務(wù)收入并據(jù)以征收所得稅。

　　政策依據(jù)：

　　依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2010〕19號)文件規(guī)定，非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機器設(shè)備或貨物銷售合同，同時提供設(shè)備安裝、裝配、技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù)，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務(wù)服務(wù)收費金額，或者計價不合理的，主管稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)實際情況，參照相同或相近業(yè)務(wù)的計價標(biāo)準(zhǔn)核定勞務(wù)收入。無參照標(biāo)準(zhǔn)的，以不低于銷售貨物合同總價款的10%為原則，確定非居民企業(yè)的勞務(wù)收入。

計提職工福利費計入什么科目

　　早在2007年職工福利費就可以不用計提了，因此職工福利費可以計入到職工薪酬會計科目中進(jìn)行核算。目前企業(yè)一般的賬務(wù)處理就是將福利費直接記入相關(guān)成本費用科目中。

　　在記借方時可以按照職工崗位不同分別計入到管理費用、銷售費用、在建工程等科目中，貸記時則是應(yīng)付職工薪酬。

　　具體財務(wù)處理可以為：

　　提取時：

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用等

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　支付時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：銀行存款

　　企業(yè)計提的福利費包括了工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金等各種費用。

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