上月銷售本月退回會計分錄

　　銷售退回是企業售出的商品由于質量、品種不符合要求等原因而發生的退貨，賬務處理分為以下兩種情形：

　　1.未確認收入的，沖減發出商品

　　借：庫存商品

　　貸：發出商品

　　如果發出商品時已經發生了納稅義務，需要在退回時沖減增值稅。

　　借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　貸：應收賬款等

　　2.已確認收入的銷售商品發生銷售退回，且不屬于資產負債表日后事項的：

　　借：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　貸：銀行存款/應收賬款/應收票據等

　　財務費用【若有現金折扣】

　　借：庫存商品

　　貸：主營業務成本

　　【例題】某企業為增值稅一般納稅人，2021年5月23日銷售商品一批，開具增值稅發票注明不含稅價款200萬元，增值稅額26萬元，商品成本160萬元，貨款已收存銀行。購貨單位于2021年6月11日發現商品存在質量問題，要求予以退貨，經協商同意退回60%，公司于退貨當日支付了退貨款，并按規定向客戶開具了增值稅專用發票(紅字)。

　　銷售單位應編制如下會計分錄，金額用萬元表示：

　　①2021年5月23日銷售商品確認收入時：

　　借：銀行存款 226

　　貸：主營業務收入 200

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)26

　　借：主營業務成本 160

　　貸：庫存商品 160

　　②2021年6月11日銷售退回時：

　　借：主營業務收入 120

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 15.6

　　貸：銀行存款 135.6

　　借：庫存商品 96

　　貸：主營業務成本 96

　　【提示】如果銷售單位在2021年5月23日銷售商品時沒有確認收入，而是做賬：

　　借：發出商品 160

　　貸：庫存商品 160

　　同時：

　　借：應收賬款 26

　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)26

　　在2021年6月11日銷售退回時：

　　借：庫存商品 160

　　貸：發出商品 160

　　借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 26

　　貸：應收賬款 26

勞務派遣人員的工資怎么核算

　　勞務派遣人員的工資核算首先需要在收到勞務費開具發票后，做出賬務處理;接著還要計提勞務派遣人員工資和企業承擔社保公積金的賬務處理;除此之外還要計提增值稅和附加稅，這里可以按照差額進行計提進行賬務處理;最后就是支付本企業人員工資費用等，再進行期末結轉。

　　1、收到勞務費，開具發票

　　借：銀行存款

　　貸：主營業務收入

　　2、計提勞務派遣人員工資及企業承擔的社保、住房公積金

　　借：主營業務成本

　　貸：應付職工薪酬-工資其他應付款-社保(企業交納部分)其他應付款-住房公積金(企業交納部分)

　　3、支付派遣人員的工資

　　借：應付職工薪酬-工資

　　貸：庫存現金其他應付款-社保等(個人承擔的社保和公積金)應交稅費-個人所得稅(可以扣減3500和個人社保)

　　4、繳納社保和公積金

　　借：其他應付款-社保等

　　貸：銀行存款

　　5、計提增值稅和附加稅費(按差額計提,即勞務收入減去支付的勞務成本和社保)

　　借：增值稅及附加

　　貸：應交稅費-營業稅應交稅費-城建稅應交稅費-教育費附加營業稅計稅基數為從用工單位收取的全部款項減除轉付給勞動力的工資和社保后的余額.

　　6、支付本企業人員工資和費用

　　借：管理費用-工資/辦公費等

　　貸：應付職工薪酬-工資或庫存現金/銀行存款

　　7、期末結轉

　　借：本年利潤

　　貸：主營業務成本管理費用營業稅金及附加

　　借：主營業務收入

　　貸：本年利潤

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