分配股利的會計分錄

　　1.利潤分配是指企業根據國家有關規定和企業章程、投資者協議等，對企業當年可供分配的利潤所進行的分配。

　　2.利潤分配具體賬務處理步驟如下：

　　①結轉當年實現凈利潤：

　　借：本年利潤

　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　若當期發生凈虧損，則做相反分錄。

　　②提取盈余公積(如果出現凈虧損，則不需要提取)：

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積

　　——提取任意盈余公積

　　貸：盈余公積——法定盈余公積

　　——任意盈余公積

　　③發放現金股利或利潤(向投資者分配利潤)：

　　借：利潤分配——應付現金股利或利潤

　　貸：應付股利

　　④最后，將利潤分配所屬其他明細科目的余額，轉入“未分配利潤”明細科目：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積

　　——提取任意盈余公積

　　——應付現金股利或利潤

　　⑤結轉后，“未分配利潤”明細科目：

　　a.余額在貸方，表示累積未分配的利潤;

　　b.余額在借方，表示累積未彌補的虧損。

　　【提示】結轉后，利潤分配科目除“未分配利潤”明細科目外，其他明細科目應無余額。

　　【總結】基本結轉思路：

　　(1)本年利潤(全年實現的凈利潤) 轉入 “利潤分配——未分配利潤”

　　(2)利潤分配——明細科目的余額 轉入 “利潤分配——未分配利潤”

　　【例題】某股份有限公司年初未分配利潤75萬元，當年實現凈利潤750萬元，分別按10%和5%計提法定盈余公積和任意盈余公積，當年宣告發放現金股利60萬元。假定不考慮其他因素。應編制如下會計分錄：

　　(1)結轉實現凈利潤時：

　　借：本年利潤 7 500 000

　　貸：利潤分配——未分配利潤 7 500 000

　　(2)提取盈余公積時(年初未分配利潤為正數，不需要彌補虧損)：

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積 750 000 ( 7 500 000×10%)

　　——提取任意盈余公積 375 000 (7 500 000×5%)

　　貸：盈余公積——法定盈余公積 750 000

　　——任意盈余公積 375 000

　　(3)借：利潤分配——應付現金股利 600 000

　　貸：應付股利 600 000

　　(4)將“利潤分配”科目所屬其他明細科目的余額結轉至“未分配利潤”明細科目：

　　借：利潤分配——未分配利潤 1 725 000

　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積 750 000

　　——提取任意盈余公積 375 000

　　——應付現金股利 600 000

一般公司債券的賬務處理

　　一般公司債券的發行方式有面值發行、溢價發行和折價發行三種。

　　當債券的票面利率>同期銀行存款利率時，溢價發行(超過債券票面價值的價格發行);債券的票面利率<同期銀行存款利率時，折價發行(低于債券面值的價格發行);債券的票面利率=同期銀行存款利率時，按面值發行(按票面價格發行)。

　　發行債券時的賬務處理為:

　　借：銀行存款(實際收款)

　　應付債券——利息調整(倒擠，可借可貸)

　　貸：應付債券——面值

　　注：發行債券的發行費用應計入發行債券的初始成本，反映在“應付債券——利息調整”明細科目中。

　　一般公司債券分為分次付息到期還本的和到期一次還本付息的，這兩種一般公司債券在發行債券時的賬務處理是相同的，就沒區分編制。但是作為財務人員，我們要知道這兩種債券在每個資產負債表日和債券償還時的賬務處理是不同的。涉及的科目最明顯的就是關于利息的，一個是“應付債券-應計利息”，一個是“應付債券-應付利息”。

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