附加稅計提會計分錄

　　附加稅費包括城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。

　　1.應交城市維護建設稅

　　城市維護建設稅是以增值稅和消費稅為計稅依據征收的一種稅。以納稅人實際繳納的增值稅和消費稅為計稅依據。稅率因納稅人所在地不同從1%~7%不等。

　　應納稅額=(實交增值稅+實交消費稅)×適用稅率

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　繳納時：

　　借：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　貸：銀行存款

　　【例題】某企業當月實際交納增值稅34萬元、消費稅20萬元，適用的城市維護建設稅稅率為7%。以銀行存款繳納城市維護建設稅。

　　該企業應編制如下會計分錄：

　　(1)計算應交城市維護建設稅：

　　借：稅金及附加 3.78

　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 3.78

　　應交的城市維護建設稅=(34+20)×7%=3.78(萬元)

　　(2)用銀行存款交納城市維護建設稅：

　　借：應交稅費——應交城市維護建設稅 3.78

　　貸：銀行存款 3.78

　　2.教育費附加

　　教育費附加是指為了加快發展地方教育事業、擴大地方教育經費資金來源而向企業征收的附加費用，企業按應交流轉稅的一定比例計算交納。

　　應納稅額=(實交增值稅+實交消費稅)×征收比率3%

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交教育費附加

　　繳納時：

　　借：應交稅費——應交教育費附加

　　貸：銀行存款

　　3.地方教育附加

　　也屬于附加稅費，征收比例2%，計算方式和賬務處理同上。

分公司可以獨立核算嗎

　　可以的!

　　在總公司允許或者要求下，分公司可以獨立核算，獨立核算的分公司，需要單獨設置會計賬套，單獨編制報表，單獨保管會計檔案，還有單獨開具發票及納稅申報等。

　　可見，分公司可以獨立開具發票，但是合同也要以分公司名義簽訂，如果合同是與總公司簽訂的，那發票只能由總公司開具。

　　根據《公司法》的規定，公司可以設立分公司，分公司不具有法人資格，其民事責任由總公司承擔。由于分公司不是獨立法人，也不是獨立核算之主體，因此，只有總公司允許或要求，才能獨立核算。

　　如果不是獨立核算的分公司，就不需要設置會計賬套，不獨立編制會計報表，它所發生的所有經濟業務，統一納入總公司的會計賬套核算，相關憑證傳遞給總公司，由總公司記賬，總公司編制會計報表，稅務由總公司統一申報。

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