委托加工物資是指企業(yè)委托外單位加工成新的材料或包裝物、低值易耗品等 物資。企業(yè)委托外單位加工物資的成本包括加工中實際耗用物資的成本、支付的加工費用及應(yīng)負(fù)擔(dān)的運雜費、支付的稅費等。委托加工物資的成本應(yīng)當(dāng)包括加工中實際耗用物資的成本、支付的加工費用及應(yīng)負(fù)擔(dān)的運雜費、支付的稅金等。
委托加工業(yè)務(wù)中消費稅的處理分為兩類:
一類是委托加工收回自用:
1.用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
? 貸:銀行存款
2.用于非消費稅項目
借:委托加工物資
? 貸:銀行存款
一類是委托加工收回對外出售:
1.以高于受托方的計稅價格出售
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
? 貸:銀行存款
2.以不高于受托方的計稅價格出售
借:委托加工物資
? 貸:銀行存款
舉個例題:
【典型例題】甲廠為增值稅一般納稅人,主要經(jīng)營實木地板的生產(chǎn),2019年12月發(fā)生下列業(yè)務(wù):
(1)委托乙廠加工一批白坯板,甲廠提供的原木成本為1000萬元,取得的增值稅專用發(fā)票上注明加工費400萬元,增值稅52萬元。甲廠收回白坯板后全部直接對外銷售,取得不含增值稅銷售額2500萬元。乙廠未代收代繳消費稅。
(2)采取分期收款方式銷售一批實木地板,合同約定不含稅銷售額合計1500萬元,本月按合同約定收取40%貨款,其余貨款下月20日收取。
(3)外購一批實木素板,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款1000萬元,增值稅130萬元。本月期初庫存外購素板金額500萬元,期末庫存外購素板金額為200萬元,當(dāng)期領(lǐng)用素板用于加工裝飾地板。(實木地板消費稅稅率5%)
要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號回答問題。
(1)簡要說明稅法意義上委托加工應(yīng)稅消費品的含義。
(2)業(yè)務(wù)(1)中乙廠未履行代收代繳消費稅義務(wù)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。
(3)業(yè)務(wù)(1)中甲廠應(yīng)補繳的消費稅稅額。
(4)業(yè)務(wù)(2)中甲廠應(yīng)繳納的消費稅稅額。
(5)業(yè)務(wù)(3)計算甲廠當(dāng)月可抵扣的消費稅稅額。
答案:
(1)委托加工應(yīng)稅消費品是指委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品。
(2)乙廠未履行代收代繳消費稅義務(wù),應(yīng)按照《稅收征收管理法》規(guī)定,對其處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。
(3)業(yè)務(wù)(1)中甲廠應(yīng)補繳的消費稅稅額=2500×5%=125(萬元)
(4)業(yè)務(wù)(2)中甲廠應(yīng)繳納的消費稅稅額=1500×40%×5%=30(萬元)
(5)業(yè)務(wù)(3)甲廠當(dāng)月可抵扣的消費稅稅額=(500+1000-200)×5%=65(萬元)
平時我們在做賬過程中難免有疏漏,如果能夠及時發(fā)現(xiàn)就更好了,未結(jié)賬之前我們就可以修改過來,這樣就沒問題了。但是如果我們在第二年才發(fā)現(xiàn)上一年度的部分賬務(wù)處理有差錯,那這兩種情況分別應(yīng)該怎么去處理呢?接下來就一起來學(xué)習(xí)一下吧。
對當(dāng)期錯誤會計賬目的調(diào)賬方法:在審查中發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期的錯誤會計科目,可根據(jù)正常的會計核算程序,采用紅字調(diào)整法、補充調(diào)整法、綜合調(diào)整法予以調(diào)整。
對以前年度的錯誤調(diào)賬方法:
1.不重要的前期差錯
(1)對于不重要的前期差錯,企業(yè)不需要調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù),但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)差錯的當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項目的金額。
(2)屬于影響損益的,應(yīng)直接計入本期與上期相同的凈損益項目。
2.重要的前期差錯
(1)如果能合理確定前期差錯的累積影響數(shù),應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法。
(2)如果確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行,可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額,并且對財務(wù)報表的其他相關(guān)項目的期初余額一并進行調(diào)整,也可以采用未來適用法。
(3)重要的前期差錯的調(diào)整結(jié)束后,還應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度財務(wù)報表的年初數(shù)和上年數(shù)。
以上就是關(guān)于財務(wù)記賬憑證錯誤如何調(diào)賬的處理方法啦,大家都學(xué)會了嗎?還有不懂的地方歡迎繼續(xù)提問哦~
在登記賬戶前,通過記賬憑證編制會計分錄,能夠清楚地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的歸類情況,有利于... 環(huán)球青藤友情提示:以上就是[ 支付委托加工費的會計分錄怎么做? ]問題的解答,希望能夠...
加工費應(yīng)計入存貨成本。 收到授權(quán)支額度時會計分錄: 借:零余額賬戶用款額度 貸:財政撥款收入 借:資金結(jié)存一零余額賬戶用款額度 貸:財政撥款預(yù)算收入 支付加工費時會計分錄...
支付委托加工物資加工費的會計分錄是:借:委托加工物資(加工費)應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)(加工費*適用的增值稅率)貸:銀行存款
(一)委托方在委托加工過程中的會計分錄:(1)委托方與受托方簽訂委托加工合同后,按合同... 分錄如下:借:委托加工物資貸:銀行存款(2)受托方加工完成時,委托方向受托方支付加工費...
1、發(fā)出原材料時:2、支付加工費時:3、收回加工入庫:擴展資料:委托加工,是指由委托方... ,受托方只代墊部分輔助材料,按照委托方的要求加工貨物并收取加工費的經(jīng)營活動。但...
發(fā)出材料時借:委托加工物資 貸:原材料支付加工費時借:委托加工物資 貸:銀行存款收回加工材料時借:原材料 貸:委托加工物資
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