結轉(zhuǎn)增值稅分錄

　　1.交納增值稅

　　①企業(yè)交納當月應交的增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　②企業(yè)交納以前期間未交的增值稅：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　2.月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅

　　月度終了，企業(yè)應當將當月應交未交或多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目。

　　對于當月應交未交的增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　對于當月多交的增值稅：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　貸：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　【例題】A企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月發(fā)生進項稅額1 700萬元，銷項稅額5 100萬元，進項稅額轉(zhuǎn)出51萬元，同時月末以銀行存款繳納增值稅1 000萬元。次月將尚未繳納的其余增值稅稅款以轉(zhuǎn)賬方式付訖。則：

　　本月應繳納的增值稅

　　=銷項稅額-進項稅額+進項稅額轉(zhuǎn)出

　　=5 100-1 700+51=3 451(萬元)

　　本月尚未繳納的增值稅=應交增值稅-已交增值稅

　　=3 451-1 000=2 451(萬元)

　　賬務處理如下：

　　(1)月末以銀行存款繳納增值稅1 000萬元時：

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金) 1 000

　　貸：銀行存款 1 000

　　(2)對于當月應交未交的增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)2 451

　　貸：應交稅費——未交增值稅 2 451

　　(3)次月繳納上月未交增值稅款時：

　　借：應交稅費——未交增值稅 2 451

　　貸：銀行存款 2 451

預收款賬項如何核算

　　企業(yè)核算預收款賬項時，需要在確認收到預收款賬和涉及到預繳稅時分別做出不同的賬務處理，具體情況如下：

　　確認收到預收款賬時，會計分錄為：

　　借：預收賬款，

　　貸：銀行存款，但是可能涉及增值稅、所得稅問題。

　　涉及到預繳稅時，則會計分錄：

　　借：應交稅稅費-應交增值稅(待轉(zhuǎn)收入)、應交所得稅。

　　具體的還要看增值稅和所得稅的納稅義務發(fā)生時間。

　　預收款賬項是核算企業(yè)之間按照合同規(guī)定或者交易雙方的約定，而跟購買單位以及接受勞務在沒發(fā)出商品或者沒提供勞務時的預收款項。

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