附加稅會計分錄

　　附加稅費包括城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。

　　1.應交城市維護建設稅

　　城市維護建設稅是以增值稅和消費稅為計稅依據征收的一種稅。以納稅人實際繳納的增值稅和消費稅為計稅依據。稅率因納稅人所在地不同從1%~7%不等。

　　應納稅額=(實交增值稅+實交消費稅)×適用稅率

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　繳納時：

　　借：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　貸：銀行存款

　　【例題】某企業當月實際交納增值稅34萬元、消費稅20萬元，適用的城市維護建設稅稅率為7%。以銀行存款繳納城市維護建設稅。

　　該企業應編制如下會計分錄：

　　(1)計算應交城市維護建設稅：

　　借：稅金及附加 3.78

　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 3.78

　　應交的城市維護建設稅=(34+20)×7%=3.78(萬元)

　　(2)用銀行存款交納城市維護建設稅：

　　借：應交稅費——應交城市維護建設稅 3.78

　　貸：銀行存款 3.78

　　2.教育費附加

　　教育費附加是指為了加快發展地方教育事業、擴大地方教育經費資金來源而向企業征收的附加費用，企業按應交流轉稅的一定比例計算交納。

　　應納稅額=(實交增值稅+實交消費稅)×征收比率3%

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交教育費附加

　　繳納時：

　　借：應交稅費——應交教育費附加

　　貸：銀行存款

　　3.地方教育附加

　　也屬于附加稅費，征收比例2%，計算方式和賬務處理同上。

什么是異常利潤剔除法

　　異常利潤剔除法是指從企業利潤總額中剔除其他業務利潤、投資收益、補貼收益和營業外收入，分析評價其利潤來源的穩定性。企業利用資產重組或股權投資調整利潤時，主要體現在這些科目上，因此這種方法對這類情況特別有效。

　　非正常利潤是指上市公司通過一定手段調整利潤，導致非正常利潤的行為。目前，上市公司的非正常利潤主要體現在其他業務利潤、投資收益、營業外收入和補貼收入上。異常利潤剔除法在具體應用中，要注意根據企業的章程、合同、董事會會議紀要等分析評估利潤來源的穩定性，并根據財務會計制度進行調整。同時，其他業務利潤、營業外收入、補貼收入等利潤項目的結構應與上市公司利潤總額進行比較。如果發現相關利潤項目占上市公司利潤總額的比重較大，則意味著上市公司存在調整利潤的現象。

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