固定資產分期抵扣會計分錄怎么做

　　固定資產分期抵扣會計分錄怎么做？

　　根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36 號,以下稱36 號文件)的附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》中"(四)進項稅額"部分第1 條明確規定:適用一般計稅方法的試點納稅人,2016 年5 月1 日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016 年5 月1 日后取得的不動產在建工程,其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%.取得不動產,包括以直接購買、接收捐贈、接收投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產,不包括房地產開發企業自行開發的房地產項目.融資租入的不動產以及在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物,其進項稅額不適用上述分2 年抵扣的規定.

　　企業購入的是可抵扣動產,會計處理如下:

　　借:固定資產

　　應交稅費--待抵扣進項稅額

　　貸:銀行存款

　　根據《不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法》(國家稅務總局公告2016年第15號)第十一條第一款規定,待抵扣進項稅額記入"應交稅金--待抵扣進項稅額"科目核算,并于可抵扣當期轉入"應交稅金--應交增值稅(進項稅額)"科目.新增"應交稅金--待抵扣進項稅額"科目核算待抵扣的進項稅額.

　　可抵扣當期,會計處理如下:

　　借:應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　貸:應交稅費-待抵扣進項稅額

期間費用的賬務處理

　　期間費用是企業日常活動中，發生的經濟利益流出，是不能計入特定核算對象的成本。期間費用包括管理費用、銷售費用和財務費用，不同的費用以及這些費用的不同情況，賬務處理都是不同的，一起來看看：

　　一、管理費用：

　　1、企業在籌建期間內發生的開辦費，賬務處理如下：

　　借：管理費用

　　貸：應付利息/銀行存款等

　　2、行政管理部門人員的職工薪酬，賬務處理如下：

　　借：管理費用

　　貸：應付職工薪酬

　　3、行政管理部門計提的固定資產折舊，賬務處理如下：

　　借：管理費用

　　貸：累計折舊

　　4、行政管理部門發生的辦公費、水電費、業務招待費等，賬務處理如下：

　　借：管理費用

　　貸：銀行存款/研發支出等

　　二、銷售費用：

　　1、企業在銷售商品過程中發生的包裝費、保險費、展覽費和廣告費等，賬務處理如下：

　　借：銷售費用

　　貸：庫存現金/銀行存款等

　　2、企業發生的為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業務費等，賬務處理如下：

　　借：銷售費用

　　貸：應付職工薪酬/銀行存款/累計折舊等

　　三、財務費用：

　　借：財務費用

　　貸：應付利息/銀行存款等

　　發生的應沖減財務費用的利息收入、匯兌損益、現金折扣時：

　　借：財務費用

　　貸：應付賬款等

　　看來期間費用的賬務處理還是挺復雜的，需要根據具體的內容來確定賬務處理方法，大家都學會了嗎?更多財稅實操干貨知識，請關注考呀呀會計實操欄目。

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