建筑業預繳附加稅分錄

　　建筑業預繳附加稅分錄

　　答：預繳附加稅會計分錄 ：

　　借：應交稅費—城建稅

　　應交稅費—教育費附加

　　應交稅費—地方教育費附加

　　貸：銀行存款

　　計提:

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費—城建稅

　　應交稅費—教育費附加

　　應交稅費—地方教育費附加

　　企業應當設管“稅金及附加”科目，核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等相關稅費。

　　其中，按規定計算確定的與經營活動相關的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅等稅費，企業應借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費”科目。

　　期末，應將“稅金及附加”科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后，“稅金及附加”科目無余額。

　　稅金及附加科目用法

　　一、本科目核算企業經營活動發生的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。

　　另根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《關于印發《增值稅會計處理規定》的通知》（財會〔2016〕22號）等有關規定，房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅將計入"稅金及附加"不再計入“管理費用”科目核算。

　　二、企業按規定計算確定的與經營活動相關的稅費，借記本科目，貸記“應交稅費”等科目。企業收到的返還的消費稅、營業稅等原記入本科目的各種稅金，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　三、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。由于分期收款銷售商品核算方法與以前不同，新增加科目“長期應收款” 。

高速公路通行費發票可以抵扣嗎

　　高速公路通行費發票可以抵扣嗎

　　如果取得的高速公路通行費發票是增值稅電子普通發票，可以抵扣，其他票據的話無法進行扣除，憑紙質發票計算扣除的政策現在已經過時了。目前針對于收費公路通行費，只有橋、閘通行費，可以憑取得的通行費發票上注明的收費金額按照下列計算公式計算可抵扣的進項稅額：橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發票上注明的金額÷（1+5%）×5%。

　　目前針對于國內旅客運輸服務，是有憑票抵扣和計算抵扣兩種情況。

　　一是憑票抵扣：①納稅人取得了增值稅專用發票，直接按增值稅專用發票上記載的金額進行抵扣；②納稅人購進國內旅客運輸服務未取得增值稅專用發票的，但是取得了取得增值稅電子普通發票的，也是直接按發票上注明的稅額進行抵扣。

　　二是計算抵扣：①納稅人取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，允許抵扣的進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%；②納稅人取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，允許抵扣的進項稅額=票據金額÷（1+9%）×9%；③納稅人取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，允許抵扣的進項稅額=票據金額÷（1+3%）×3%。

　　需要注意的是，上述計算扣除的票據，如火車票、航空運輸電子客票行程單等，必須注明旅客身份信息，如果沒有注明旅客身份信息，不允許計算抵扣增值稅進項稅額。

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