沖回遞延所得稅資產分錄如何寫

　　沖回遞延所得稅資產分錄如何寫?

　　遞延所得稅是用總額減去去年總額得出發生額得到的，也就是去年的遞延所得稅資產是去年資產總計提數減去前年資產總計提數，假如去年有100萬總額而前年是90總額的遞延所得稅資產，那么去年遞延所得稅資產就是10萬。

　　所以，今年的遞延所得稅科目依舊按照這個原則來計算，然后對應如果是正的繼續借“遞延所得稅資產”、貸記“所得稅費用”，如果是負數就沖掉。

　　借：遞延所得稅資產貸：所得稅費用虧損的本質原因，體現在利潤表上就是收入性質的金額大于成本費用性質的金額，由于虧損不用交稅，所以沒有應交稅費——應交所得稅科目出現。

　　遞延所得稅資產的主要賬務處理

　　(一)企業在確認相關資產、負債時，根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產，借記本科目，貸記“所得稅——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目。

　　(二)資產負債表日，企業根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產大于本科目余額的，借記本科目，貸記“所得稅——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目;應予確認的遞延所得稅資產小于本科目余額的，做相反的會計分錄。

　　(三)資產負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按應減記的金額，借記“所得稅——當期所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”科目，貸記本科目。

收到退貨如何處理賬務

　　銷售退回是企業售出的商品由于質量、品種不符合要求等原因而發生的退貨，賬務處理分為以下兩種情形：

　　1.未確認收入的，沖減發出商品

　　借：庫存商品

　　貸：發出商品

　　如果發出商品時已經發生了納稅義務，需要在退回時沖減增值稅。

　　借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　貸：應收賬款等

　　2.已確認收入的銷售商品發生銷售退回，且不屬于資產負債表日后事項的：

　　借：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　貸：銀行存款/應收賬款/應收票據等

　　財務費用【若有現金折扣】

　　借：庫存商品

　　貸：主營業務成本

　　【例題】某企業為增值稅一般納稅人，2021年5月23日銷售商品一批，開具增值稅發票注明不含稅價款200萬元，增值稅額26萬元，商品成本160萬元，貨款已收存銀行。購貨單位于2021年9月1日發現商品存在質量問題，要求予以退貨，經協商同意退回60%，公司于退貨當日支付了退貨款，并按規定向客戶開具了增值稅專用發票(紅字)。

　　銷售單位應編制如下會計分錄，金額用萬元表示：

　　①2021年5月23日銷售商品確認收入時：

　　借：銀行存款226

　　貸：主營業務收入200

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)26

　　借：主營業務成本160

　　貸：庫存商品160

　　②2021年9月1日銷售退回時：

　　借：主營業務收入120

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)15.6

　　貸：銀行存款135.6

　　借：庫存商品96

　　貸：主營業務成本96

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