設備累計折舊會計分錄

設備累計折舊會計分錄
借：管理費用/銷售費用/制造費用
貸：累計折舊
最終報廢做：
借：固定資產清理
累積折舊
貸：固定資產
累計折舊的會計核算
固定資產在使用過程中會發生磨損，消耗，其價值會逐漸減少，這種價值的減少就是固定資產折舊。固定資產價值發生減少，就應該把這種價值的減少計算出來（即計提折舊），并在賬戶中予以記錄。固定資產價值的減少同時引起費用的增加，所以，從理論上講，計提折舊時，應該根據使用該固定資產的受益對象計入折舊費用，采用誰受益誰負擔原則。
借：生產成本—X產品 （如果機器專為生產某種產品，可直接入生產成本）
制造費用（機器為生產多種產品，先入制造費用，再按比例分配到生產成本）
管理費用（機器為管理部門使用）
銷售費用（銷售門市部或獨立銷售機構使用）
貸：累計折舊
折舊計提后，累計折舊科目余額在貸方，作為固定資產科目的抵減項目。折舊提完時，固定資產項目在報表中僅反映為“凈殘值”，該殘值在報廢時或變買時，轉入“固定資產清理”，清理變賣的凈損失為“營業外支出”。
但是如果這樣進行記錄，“固定資產”賬戶的金額會隨著折舊的計提而逐漸減少，其余額反映的是固定資產的凈值，固定資產的原值在賬戶中就無法反映出來，折舊的累計數額也在賬戶中得不到反映。為解決這個問題，就專門設置“累計折舊”賬戶，在計提折舊反映固定資產價值減少時，用“累計折舊”賬戶來代替“固定資產”賬戶，計入“累計折舊”賬戶的貸方。分錄為：
借：管理費用等
貸：累計折舊

委托貸款減值準備會計處理

　　委托貸款減值準備就是企業在期末應按照委托貸款本金與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于本金的差額，計提委托貸款減值準備。

　　委托貸款減值準備會計處理如下：

　　1、期末計提委托貸款減值準備

　　遞延稅款借項=本期應計提額×適用的所得稅稅率

　　借：遞延稅款(遞延稅款借項)

　　貸：應交稅金——應交所得稅

　　2、期末沖回委托貸款減值準備

　　遞延稅款貸項=本期沖回額×適用的所得稅稅率

　　借：應交稅金——應交所得稅

　　貸：遞延稅款(遞延稅款貸項)

　　3、收回貸款，同時結轉已計提的委托貸款減值準備

　　轉回的遞延稅款=結轉的委托貸款準備×適用的所得稅稅率

　　借：應交稅金——應交所得稅

　　貸：遞延稅款(轉回的遞延稅款)

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