股東分紅如何彌補(bǔ)以前年度虧損

1、一般情況的虧損彌補(bǔ).首先要明確虧損的內(nèi)涵.稅法上的"虧損"是指按稅法規(guī)定調(diào)整后的金額,是企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表第23行"納稅調(diào)整后所得"的數(shù)據(jù),不是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中所反映的虧損額.其次虧損的彌補(bǔ)期限是5年.另外,《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號(hào))第八條明確,對(duì)企業(yè)由于技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)年度虧損,可以用以后年度所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年.

2、應(yīng)稅項(xiàng)目與免稅項(xiàng)目之間的虧損彌補(bǔ).《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(國稅函[2010]148號(hào))規(guī)定,企業(yè)取得的免稅收入、減計(jì)收入以及減征、免征所得額項(xiàng)目,不得彌補(bǔ)當(dāng)期及以前年度應(yīng)稅項(xiàng)目虧損;當(dāng)期形成虧損的減征、免征所得額項(xiàng)目,也不得用當(dāng)期和以后納稅年度應(yīng)稅項(xiàng)目所得抵補(bǔ).這條規(guī)定要求,企業(yè)取得的免稅項(xiàng)目應(yīng)該單獨(dú)核算,應(yīng)稅項(xiàng)目與免稅項(xiàng)目不能盈虧相抵.而企業(yè)會(huì)計(jì)利潤是綜合計(jì)算的,沒有區(qū)分應(yīng)稅項(xiàng)目與免稅項(xiàng)目,納稅申報(bào)表同樣未單獨(dú)體現(xiàn)應(yīng)稅項(xiàng)目所得與優(yōu)惠項(xiàng)目所得.因此,計(jì)算應(yīng)稅項(xiàng)目的應(yīng)納稅所得額時(shí),應(yīng)在會(huì)計(jì)利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)減免稅項(xiàng)目所得,不管免稅項(xiàng)目是盈利還是虧損都要作全額調(diào)減,計(jì)算公式為:應(yīng)稅項(xiàng)目調(diào)整后所得=利潤總額-免稅項(xiàng)目所得.例如,企業(yè)應(yīng)稅項(xiàng)目所得為-70萬元,免稅所得為30萬元,利潤總額為-40萬元,免稅所得30萬元不得彌補(bǔ)應(yīng)稅項(xiàng)目虧損,應(yīng)作全額調(diào)減(-40-30),調(diào)整后為應(yīng)稅項(xiàng)目的所得仍為-70萬元.反過來,如果企業(yè)應(yīng)稅項(xiàng)目所得為70萬元,免稅所得為-30萬元,利潤總額為40萬,免稅所得-30萬元不得用應(yīng)稅項(xiàng)目所得彌補(bǔ),同樣是作全額調(diào)整[40-(-30)],調(diào)整后為應(yīng)稅項(xiàng)目的所得仍為70萬元.

股東分紅需要納稅嗎?

對(duì)于股東分紅是否要交稅這一問題,具體需要從股東是法人股東還是個(gè)人股東來分析:

個(gè)人股東分紅,由于其利息、股息、紅利所得都在個(gè)人所得稅的征收范圍之內(nèi),所以需要繳納個(gè)人所得稅,適用稅率為20%,但如果分紅是從上市公司所取得的,則可以享有減半征稅的優(yōu)惠.

法人股東分紅,原則上不需要交稅.因?yàn)榘凑掌髽I(yè)所得稅法規(guī)定可得,符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入.所以法人股東不需要納稅.

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