一般納稅人增值稅如何繳納

一般納稅人是指年應征增值稅銷售額(以下簡稱年應稅銷售額,是指納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額,包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額)超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位.一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額.

一般納稅人上交增值稅的會計處理如下:

借:應交稅金--應交增值稅(已交稅金)

貸:銀行存款

如果企業收到稅務機關退回多繳的增值稅時,作相反的會計分錄.

月份終了,企業應將當日發生的應交未交增值稅稅額自"應交稅金--應交增值稅"科目轉入"未交增值稅"明細科目.

借:應交稅金--應支增值稅(轉出未交增值稅)

貸:應交稅金--未交增值稅

當月上交上月應交未交的增值稅時

借:應交稅全--未交增值稅

貸:銀行存款

新報表下,一般納稅人如何進行增值稅納稅申報?

新啟用的《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料,主要變化有三個方面:

一在原《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》主表增加第39欄至第41欄"附加稅費"欄次,并將表名調整為《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》;

二將原《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第23欄"其他應作進項稅額轉出的情形"拆分為第23a欄"異常憑證轉出進項稅額"和第23b欄"其他應作進項稅額轉出的情形",并將表名調整為《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細).其中第23a欄專門用于填報異常增值稅扣稅憑證轉出情況,第23b欄填報原第23欄內容;

三是增加《增值稅及附加稅費申報表附列資料(五)》(附加稅費情況表).

其中涉及到增值稅納稅申報內容的變化主要是,納稅人在辦理納稅申報時,需要將按照規定本期應當作異常增值稅扣稅憑證轉出處理的進項稅額,填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)的第23a欄"異常憑證轉出進項稅額".對于前期已經作過異常增值稅扣稅憑證轉出處理,解除異常憑證或經稅務機關核實允許繼續抵扣的,且納稅人重新確認用于抵扣的進項稅額,在本欄次填入負數.

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