合并報表分錄如何做

1、做調(diào)整分錄

將子公司的賬面價值調(diào)整為公允價值(非同一控制下企業(yè)合并),即按照購買日的公允價值調(diào)整購買日子公司的賬面價值.

借:存貨

固定資產(chǎn)

無形資產(chǎn)

貸:資本公積(告訴什么項目在購買日公允價值與賬面價值不等,就調(diào)整哪些項目,差額倒擠到資本公積)

然后調(diào)整遞延所得稅和資本公積:

借:遞延所得稅資產(chǎn)

貸:遞延所得稅負(fù)債

資本公積(差額倒擠)

調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)的折舊和攤銷:

借:管理費(fèi)用

貸:固定資產(chǎn)

無形資產(chǎn)

借:遞延所得稅資產(chǎn)

貸:遞延所得稅負(fù)債

所得稅費(fèi)用(上述調(diào)整的管理費(fèi)用金額×所得稅率)

2、將對子公司的長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法

先將子公司實現(xiàn)凈利潤按照上述調(diào)整分錄影響的損益調(diào)整為以母公司視角的凈利潤:

借:長期股權(quán)投資(上述調(diào)整后的凈利潤×母公司持股比例)

貸:投資收益

借:投資收益(子公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×母公司持股比例)

貸:長期股權(quán)投資

借:長期股權(quán)投資

貸:其他綜合收益(子公司其他綜合收益變動金額×母公司持股比例)

借:長期股權(quán)投資

貸:資本公積(子公司其他權(quán)益變動中母公司享有的份額)

3、將母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵消

借:股本/實收資本(子公司年末數(shù))

資本公積(子公司年初數(shù)+本年發(fā)生數(shù)+上述調(diào)整分錄中的借貸方代數(shù)和)

盈余公積(子公司年初數(shù)+本年提取數(shù))

未分配利潤--年末(子公司年初數(shù)+調(diào)整后凈利潤-提取盈余公積數(shù)-分配現(xiàn)金股利數(shù))

其他綜合收益(子公司期初數(shù)+本期發(fā)生數(shù))

商譽(yù)(倒擠,也可以用合并成本減掉購買日享有的子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額來驗算)

貸:長期股權(quán)投資(經(jīng)過上述調(diào)整后的最終的長期股權(quán)投資金額)

少數(shù)股東權(quán)益(借方除商譽(yù)外的所有金額×少數(shù)股東持股比例)

編制合并報表的程序一般包括:

(1)檢查并調(diào)整母、子公司會計報表中可能存在的誤差和遺漏.

(2)抵消企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部交易的未實現(xiàn)損益.

(3)抵消子公司因?qū)崿F(xiàn)凈利潤而提取的法定盈余公積、和任意盈余公積.

(4)抵消母公司從子公司取得的投資收益和收到的股利,并將母公司對子公司股權(quán)投資賬戶余額調(diào)整至期初數(shù).

(5)抵消年初母公司對于子公司股權(quán)投資賬戶和子公司所有者權(quán)益各賬戶的余額,并將兩者的差額確認(rèn)為合并價差;若有少數(shù)股權(quán),還要確認(rèn)相應(yīng)部分的少數(shù)股東權(quán)益.

(6)將合并價差分解為子公司凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額和商譽(yù),并在其有效年限內(nèi)加以分配和攤銷.我國《合并會計報表暫行規(guī)定對合并價差不作選擇的分解、分配和攤銷,而是直接列于合并資產(chǎn)負(fù)債表中的""長期投資""薦下.

(7)若有少數(shù)股權(quán),在合并工作底稿上確立當(dāng)年屬于少數(shù)股東的子公司凈利潤,應(yīng)相應(yīng)增加少數(shù)股東權(quán)益.

以上就是合并報表分錄如何做的內(nèi)容,相關(guān)知識內(nèi)容較多,一定要注意借貸關(guān)系,這個大家一定要仔細(xì)認(rèn)真對待,需要根據(jù)企業(yè)的實際情況,而且我們要學(xué)會隨機(jī)應(yīng)變,如果在實際操作中遇到其他的會計問題,歡迎咨詢我們的在線答疑老師!

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