現金流量是怎樣分類的?

編制現金流量表的目的,是為會計報表使用者提供企業一定會計期間內有關現金的流入和流出的信息.企業一定時期內現金流入和流出是由各種因素產生的,如工業企業為生產產品需要用現金支付購入原材料的價款,支付職工工資,購買固定資產也需要支付現金等.現金流量表首先要對企業各項經營業務產生或運用的現金流量進行合理的分類.通常,按照企業經營業務發生的性質將企業一定期間內產生的現金流量歸為以下三類:

(1)經營活動產生的現金流量.經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項,包括銷售商品、提供勞務、經營性租賃、購買貨物、接受勞務、制造產品、廣告宣傳、推銷產品、繳納稅款等.經營活動產生的現金流量是企業通過運用所擁有的資產自身創造的現金流量,主要是與企業凈利潤有關的現金流量.但企業一定期間內實現的凈利潤并不一定都構成經營活動產生的現金流量,如處置固定資產凈收益或凈損失構成凈利潤的一部分,則不屬于經營活動產生的現金流量,處置固定資產凈收益或凈損失也不是實際的現金流入或流出.通過現金流量表中反映的經營活動產生的現金流入和流出,說明企業經營活動對現金流入和流出凈額的影響程度.需要說明的是,各類企業由于行業特點不同,對經營活動性質的確認可能會存在一定的差異,企業在編制現金流量表時,應根據自己的實際情況,對現金流量進行合理的歸類.

(2)投資活動產生的現金流量.投資活動是指企業長期資產的購建以及不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動,包括取得或收回權益性證券的投資,購買或收回債券投資,購建和處置固定資產、無形資產和其他長期資產等.作為現金等價物的投資屬于現金自身的增減變動,如購買還有1個月到期的債券等,都屬于現金內部各項目轉換,不會影響現金流量凈額的變動.通過現金流量表中反映的投資活動產生的現金流量,可以分析企業通過投資獲取現金流量的能力,以及投資產生的現金流量對企業現金流量凈額的影響程度.

(3)籌資活動產生的現金流量.籌資活動是指導致企業資本及借款規模和構成發生變化的活動,包括吸收權益性資本、資本溢價、發行債券、借入資金、支付股利、償還債務等.通過現金流量表中籌資活動產生的現金流量,可以分析企業籌資的能力,以及籌資產生的現金流量對企業現金流量凈額的影響程度.

現金流量表計算公式是什么?

現金流量表中"銷售商品、提供勞務收到的現金"

= 損益表中"主營業務收入"+"其他業務收入"+按損益表中("主營業務收入"+"其他業務收入")計算的應交稅金(應交增值稅--銷項稅額(參照前面計算方法得來))+資產負債表中("應收賬款"期初數-"應收賬款"期末數)+("應收票據"期初數-"應收票據"期末數)+("預收賬款"期末數-"預收賬款"期初數)-當期計提的"壞賬準備".

現金流量表中的"現金及現金等價物凈額"

= 資產負責表中"貨幣資金"期末金額-期初金額

現金流量表中"購買商品、接受勞務支付的現金"

= 損益表中"主營業務成本"+"其他支出支出"+資產負債表中"存貨"期末價值-"存貨"期初價值)+應交稅金(應交增值稅--進項稅額(參照前面計算方法得來))+("應付賬款"期初數-"應付賬款"期末數)+("應付票據"期初數-"應付票據"期末數)+("預付賬款"期末數-"預付賬款"期初數)

現金流量表中"支付給職工及為職工支付的現金"

= 資產負債表中"應付工資"期末數-期初數+"應付福利費"期末數-期初數(現在統一在"應付職工薪酬"中核算)+本期為職工支付的工資和福利總額.(包含在銷售費用,管理費用里面)

現金流量表中"支付的各項稅費(不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅)"

= 損益表中"所得稅"+"主營業務稅金及附加"+"應交稅金(應交增值稅-已交稅金)(本期損益表中營業收入計算的各項稅費)"

現金流量表中"支付的其他與經營活動有關的現金"

= 剔除各項因素后的費用:損益表中"管理費用+銷售費用+營業外收入-營業外支出"-資產負債表中"累計折舊"增加額(期末數-斯初數)(也就是計入各項費用的折舊,這部分是沒有在本期支付現金的)"-費用中的工資(已在"為職工支付的現金"中反映).

現金流量表中"收回或支付投資所收到或支付的現金"

= 資產負債表中"短期投資"初和各項長期投資科目的變動數.

現金流量表中"處置或購置固定資產、無形資產及其它資產收到或支付的現金"

= 資產負債表中"固定資產"+"在建工程"+"無形資產"等其他科目變動額(增加了計入收到的現金流量中,減少了計入支付的現金流量中).

現金流量表中"分得股利,債券利息所收到的現金"

= 損益表中"投資收益"本期發生額-資產負債表中"應收股利"期末數-期初數-"應收利息"期末數-期初數.

以上整理的資料內容,就是我們針對"現金流量是怎樣分類的?"這一問題的全部解答.現金流量分類為:經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量、籌資活動產生的現金流量.除此之外,小編還整理了現金流量表計算公式加以理解.

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