內部商品交易如何做合并處理

1.當年內部購入的存貨,當年全部對集團外銷售時的抵銷處理.

借:營業收入(銷售方)

貸:營業成本(購買方)

2.當年內部購入的存貨,當年未對集團外銷售時的抵銷處理.

借:營業收入(銷售方)

貸:營業成本(銷售方)

存貨(買方存貨中包含的未實現內部銷售利潤)

3.內部購進的商品當年部分實現對外銷售、部分形成期末存貨.

這種情況可以將內部購買的商品分解為兩部分來理解:一部分為當期購進并全部實現對外銷售;另一部分為當期購進但未實現對外銷售而形成期末存貨.將前兩種情況的抵銷處理合并在一起,就是第三種情況下的抵銷處理.

(二)連續編制合并財務報表時內部銷售商品的合并處理

1.將年初存貨中未實現內部銷售利潤抵銷.

借:年初未分配利潤(期初存貨中未實現內部銷售利潤)

貸:營業成本

2.將本期內部商品銷售收入抵銷.

借:營業收入(本期內部商品銷售產生的收入)

貸:營業成本

3.將期末存貨中未實現內部銷售利潤抵銷.

借:營業成本

貸:存貨(期末存貨中未實現內部銷售利潤)

(三)存貨跌價準備的合并處理

1.交易當年.

要點:站在集團整體的角度看應抵銷的金額.

抵銷分錄:

借:存貨--存貨跌價準備

貸:資產減值損失

2.連續編制合并財務報表(三部曲).

(1)首先抵銷存貨跌價準備期初數(抄),抵銷分錄為:

借:存貨--存貨跌價準備

貸:年初未分配利潤

(2)然后抵銷因本期銷售存貨結轉的存貨跌價準備,抵銷分錄為:

借:營業成本

貸:存貨--存貨跌價準備

(3)最后抵銷個別報表補提或者轉回的存貨跌價準備,但存貨跌價準備的抵銷以存貨中包含的未實現內部銷售利潤為限.

借:存貨--存貨跌價準備

貸:資產減值損失(或相反分錄)

內部債權債務的合并處理

(一)內部債權債務項目本身的抵銷

借:債務類項目

貸:債權類項目

(二)內部投資收益(利息收入)和利息費用的抵銷

借:投資收益

貸:財務費用(在建工程等)

如果集團內部一方持有另一方的債券是在證券市場上從第三方手中購進的情況下,債權投資與應付債券抵銷時,可能會出現差額,應當計入合并利潤表的投資收益或財務費用項目.

即此種情況下:

1.當應付債券的攤余成本大于債權投資的攤余成本時.

借:應付債券(個別報表的攤余成本)

貸:債權投資(個別報表的攤余成本)

財務費用(差額倒擠)

2.當應付債券的攤余成本小于債權投資的攤余成本時.

借:應付債券(個別報表的攤余成本)

投資收益(差額倒擠)

貸:債權投資(個別報表的攤余成本)

(三)內部應收賬款計提壞賬準備的抵銷

1.發生當年.

借:應收賬款--壞賬準備

貸:信用減值損失

2.連續編制合并財務報表.

(1)將上期抵銷的信用減值損失對本期期初未分配利潤的影響抵銷:

借:應收賬款--壞賬準備

貸:年初未分配利潤

(2)將本期計提(或沖回)的壞賬準備數額抵銷,抵銷分錄與計提(或沖回)分錄借貸方向相反,即:

借:應收賬款--壞賬準備

貸:信用減值損失(或相反分錄)

上文講述了內部商品交易如何做合并處理,合并處理的時候分為以上幾種情況,我們可以按照以上步驟進行,這個要看具體的情況,稅務的處理一定不能馬虎,這個我們也是需要注意的,如果你在實際操作中遇到其他的會計問題,可以咨詢本網在線答疑老師!

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