職工報銷私家車燃油費如何處理

國稅函[2007]305號文《關于企事業單位公務用車制度改革后相關費用稅前扣除問題的批復》曾明確,企事業單位公務用車制度改革后,在規定標準內為員工報銷的油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關費用,以及以現金或實物形式發放的交通補貼,均屬于企事業單位的工資薪金支出,應一律計入企事業單位的工資總額,按照現行計稅工資標準進行稅前扣除.

新稅法實施后,國稅函[2007]305號文也自然失效,因此,企便函[2009]33號對企事業單位公務用車制度改革后為員工在規定的標準內報銷的燃油費,分兩個階段明確了企業所得稅適用政策:2008年1月1日(不含)以前,仍按國稅函[2007]305號文規定處理;2008年1月1日(含)以后,則按國稅函[2009]3號文《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》規定,為員工報銷的燃油費作為職工交通補貼在職工福利費中扣除.這里我們要注意三個問題:

1、新稅法實施前,內資企業工資的稅前扣除實行計稅工資或工效掛鉤工資標準稅前扣除辦法,而新稅法實施后,企業發生的合理工資薪金支出則統一實行據實扣除辦法,而職工福利費在不超過工資薪金總額14%范圍內準予扣除.因此,新稅法實施前,將公務用車制度改革后發給個人的交通補貼計入工資,可能會出現納稅調整,而新稅法實施后如果仍將其作為工資薪金,則一般不會存在納稅調整.企便函[2009]33號文要求2008年1月1日(含)以后為員工報銷的燃油費作為職工福利費處理,則仍可能出現納稅調整,因此這一改變顯然對企業是不利的;

2、國稅函[2007]305號文規定企事業單位公務用車制度改革后,為員工在規定的標準內報銷的油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關費用均作為工資薪金處理,國稅函[2009]3號文則只籠統地規定為職工發放的交通補貼作為職工福利費處理,而并未明確"交通補貼"的具體內容.企便函[2009]33號文只明確企事業單位公務用車制度改革后為員工在規定的標準內報銷的燃油費在新稅法實施后作為職工福利費處理,那么為職工報銷的過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關費用在稅前如何處理呢?文件并未明確;

3、企便函[2009]33號文明確企事業單位公務用車制度改革后為員工在規定的標準內報銷的燃油費在新稅法實施后作為職工福利費處理,但在個人所得稅的處理上,根據國稅函[2006]245號《關于個人因公務用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》,仍應按照"工資、薪金所得"項目計征個人所得稅.具體計征方法,企便函[2009]33號文明確應按國稅發[1999]058號文《關于個人所得稅有關政策問題的通知》相關規定執行,即個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車補貼收入,扣除一定標準的公務費用后,按照"工資、薪金"所得項目計征個人所得稅.關于公務費用的扣除標準,企便函[2009]33號文也作了進一步明確,即公務費用扣除標準由當地政府制定,如當地政府未制定公務費用扣除標準,按交通補貼全額的30%作為個人收入扣繳個人所得稅.

報銷油費會計分錄

1、單位管理人員報銷油費會計分錄

借:管理費用---燃油費

借:應交稅費---應交增值稅(進項稅額) 一般納稅人取得專票

貸:銀行存款(或庫存現金)

2、單位銷售人員報銷油費會計分錄

借:銷售費用---燃油費

借:應交稅費---應交增值稅(進項稅額) 一般納稅人取得專票

貸:銀行存款(或庫存現金)

3、單位采購人員報銷采購原材料運輸油費會計分錄

借:原材料---xx材料

借:應交稅費---應交增值稅(進項稅額) 一般納稅人取得專票

貸:銀行存款(或庫存現金)

4、單位基建人員報銷建設施工油費會計分錄

借:在建工程---燃油費

貸:銀行存款(或庫存現金)

5、工程施工企業報銷對外施工油費會計分錄

借:工程施工---燃油費

貸:銀行存款(或庫存現金)

6、房地產開發企業報銷開發項目油費會計分錄

借:開發成本---燃油費

貸:銀行存款(或庫存現金)

如果是公司汽車加油費,則摘要如下:

摘要寫(付XX車加油費)

借:管理費用---運輸費 100

貸:現金100

同時,報銷油費必須提供的資料有:報銷單,加油的發票,車行駛記錄明細表.報銷單需要司機簽字,行政部經理簽字,老板簽字,會計,財務負責人簽字 .為什么要提供車行駛記錄明細,因為財務要審核報銷數據的合理性、真實性.

上文講述了職工報銷私家車燃油費如何處理,這種情況下可能對自己造成不必要的麻煩.我們一定要熟知使用方法和要準確弄清內容,以上就是本文的全部內容了,小編提醒大家最好是了解相關內容,才能夠發揮好作用.非常感謝你的閱讀,歡迎大家持續關注官網更新!

網友對?職工報銷私家車燃油費如何處理的相關評論