勞務公司差額征稅的條件

判別某企業的勞務行為是否可以差額納稅,如以下條件同時滿足,則按財稅(2003)16號規定的差額納稅,否則,就分包全額繳納相應稅金:

一、經營范圍具備勞務服務;

二、簽訂的協議或合同為服務合同;

三、不參與工程施工.

那么,勞務企業適用何種稅率呢?根據國稅函[2006]493號的規定,施工企業進行純勞務分包作業的稅收政策適用問題,對其取得的收入應按"建筑業"征收營業稅及附加.這里明確的是"施工企業且是勞務分包",意須具備建筑企業資質的勞務企業的分包工程施工才能適用建筑業3%的稅率,其他的則應按服務業5%的稅率.

根據建筑勞務公司的特點,國家對建筑行業的勞務分包做了特別規定.在建設部《關于建立和完善勞務分包制度和發展建筑勞務企業的意見》(建市[2005]131號)中,以法律法規的形式硬性要求建筑企業必須建立和完善勞務分包制度,使用有勞務分包或施工總承包資質的勞務企業提供勞務.建筑勞務企業不同于一般的勞務企業,它必須取得建筑企業資質證書、安全生產許可證等特種行業的相關資質,才能從事建筑勞務的分包.建筑勞務企業也不同于施工企業,雖然具有建筑企業的資質證書,卻只能從建筑施工企業那里進行勞務分包作業,不能像施工企業一樣進行建筑工程的承包作業.根據《建筑法》及建設部的相關規定,對擁有砌筑、抹灰、鋼筋工、木工等相關專業資質的建筑勞務企業,可以根據各地的實際情況,在核定其工程范圍時,允許承擔一定規模以下的鄉、鎮村民用住宅、農房的建筑施工.

同樣,在《重慶市地方稅務局關于建筑勞務收入有關稅收問題的處理意見》(渝地稅發[2005]259號)規定,一、從建筑安裝企業中分離出來的獨立核算的建筑勞務公司或其他建筑勞務公司,必須擁有"建筑業企業資質證書",其從事的與建筑業相關的各種勞務收入,按建筑業稅目征收營業稅,并可使用建安發票.二、建筑勞務公司為總承包企業或專業承包企業提供的勞務分包作業,由總承包企業代扣代繳營業稅.三、建筑勞務公司如有其他除建筑安裝業以外的勞務收入,按服務業稅目征收營業稅,使用綜合服務發票.四、建筑勞務公司從事的與建筑業相關的勞務收入與其他勞務收入必須分別核算,否則按稅率就高原則征收營業稅.

差額納稅會計分錄如何做?

一、財稅(2003)16號第十二條規定,勞務公司接受用工單位的委托,為其安排勞動力,凡用工單位將其應支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險(包括養老保險金、醫療保險、失業保險、工傷保險等,下同)以及住房公積金統一交給勞務公司代為發放或辦理的,以勞務公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業額.勞務公司的營業額實際就是按勞動力工資總額的一定比例提取的管理費,即勞務公司的實際營業收入.

二、會計分錄:

1、收到結算款,并開具全額服務發票

借:銀行存款

貸:其他應付款--代付工資

貸:其他應付款--代付社保費

貸:主營業務收入

2、提取稅金

借:主營業務稅金及附加

貸:應交稅金--營業稅

貸:應交稅金--城建稅

貸:其他應交款--教育附加費

3、根據勞動力工資表簽字支付工資,并繳納社保費

借:其他應付款--代付工資

貸:其他應付款--代付社保費

貸:銀行存款

4、繳納個稅

借:其他應付款--代付工資(個稅)

以上整理的資料信息,就是我們關于勞務公司差額征稅的條件說明.勞務公司差額征稅的條件大致可以劃分為三種,第一種派遣勞動者和勞務派遣公司要簽訂合同;第二種是不參與工程施工;第三種是簽訂的協議或合同為服務合同.如果差額納稅的會計分錄不會,可參考上述內容.

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