接受捐贈收入要交企業所得稅嗎

根據《企業會計準則解釋第5號》(財會〔2012〕19號)第六條規定:企業接受代為償債、債務豁免或捐贈,按照企業會計準則規定符合確認條件的,通常應當確認為當期收益;但是,企業接受非控股股東(或非控股股東的子公司)直接或間接代為償債、債務豁免或捐贈,經濟實質表明屬于非控股股東對企業的資本性投入,應當將相關利得計入所有者權益(資本公積).

根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干問題的公告》(國家稅務總局2014年29號公告)第二條"企業接收股東劃入資產的企業所得稅處理"規定:

(一)企業接收股東劃入資產(包括股東贈予資產、上市公司在股權分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈予的資產、股東放棄本企業的股權,下同),凡合同、協議約定作為資本金(包括資本公積)且在會計上已做實際處理的,不計入企業的收入總額,企業應按公允價值確定該項資產的計稅基礎.

(二)企業接收股東劃入資產,凡作為收入處理的,應按公允價值計入收入總額,計算繳納企業所得稅,同時按公允價值確定該項資產的計稅基礎.

接受非貨幣性資產捐贈的會計處理

新會計準則附錄《會計科目和主要帳務處理》對"營業外收入"科目的規定可以看出,該科目下設置了"捐贈利得"的明細科目,說明新會計準則規定將企業接受捐贈資產的價值作為"捐贈利得"直接計入接受捐贈當期的"營業外收入",與現行企業所得稅沒有差異.

舉例:某企業2018年6月接受捐贈的一臺設備,收到的增值稅專用發票上注明價款10萬元,增值稅1.6萬元,企業另支付不含稅運輸費用1萬元,增值稅0.1萬元,取得增值稅專用發票.應確認固定資產原值=10+1=11(萬元),接受設備捐贈的會計處理如下:

借:固定資產    11000

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)17000

貸:營業外收入116000

銀行存款11000

對于接受捐贈收入要交企業所得稅嗎這一問題上述文章已經為大家作了梳理解讀.現在對于捐贈的會計處理、稅務處理等問題準則和稅法的規定并不完全一致,實務中大家學要考慮兩者的差異,按照稅務處理依據稅法、會計處理依據準則的相關原則來進行處理.如果大家涉及到這類問題自己不會的,可以點擊問答向我們咨詢哦~

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