不同稅率即征即退退稅計(jì)算

答:一、按規(guī)定計(jì)算公式計(jì)算方法

對(duì)于即征即退增值稅政策中明確了計(jì)算方法,納稅人應(yīng)按照規(guī)定的公式進(jìn)行計(jì)算.

1.軟件產(chǎn)品的計(jì)算

軟件產(chǎn)品包括計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品.除嵌入式軟件產(chǎn)品外的軟件產(chǎn)品按下列公式進(jìn)行計(jì)算.

即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×3%

當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×17%

需要注意,納稅人銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品并隨同銷(xiāo)售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入,應(yīng)按照增值稅混合銷(xiāo)售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅,并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策.但后期單獨(dú)收取的維護(hù)費(fèi)不屬于混合銷(xiāo)售行為.

2.嵌入式軟件產(chǎn)品的計(jì)算

隨同計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備一并銷(xiāo)售的嵌入式軟件產(chǎn)品按下列公式進(jìn)行計(jì)算.

即征即退稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×3%

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×16%

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額合計(jì)-當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額

需要注意,計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備和嵌入式軟件產(chǎn)品隨同銷(xiāo)售時(shí),計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備的銷(xiāo)售額需按照順序確定:第一步,納稅人最近同期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格.第二步,其他納稅人最近同期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格.第三步,計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格.其中,計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格=計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×(1+10%).

3.黃金和黃金期貨交易的計(jì)算

單價(jià)=實(shí)際成交或交割單價(jià)÷(1+增值稅稅率)

金額=數(shù)量×單價(jià)

即征即退稅額=金額×稅率

4.進(jìn)口鉑金的計(jì)算

進(jìn)口鉑金平均單價(jià)=Σ(當(dāng)月進(jìn)口鉑金報(bào)關(guān)單價(jià)×當(dāng)月進(jìn)口鉑金數(shù)量)+上月末庫(kù)存進(jìn)口鉑金總價(jià)值當(dāng)月進(jìn)口鉑金數(shù)量+上月末庫(kù)存進(jìn)口鉑金數(shù)量

金額=銷(xiāo)售數(shù)量×進(jìn)口鉑金平均單價(jià)÷(1+16%)

即征即退稅額=金額×17%

二、特殊計(jì)算方法

適用限額即征即退政策的安置殘疾人就業(yè)和特殊教育校辦企業(yè)按照納稅期限向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增值稅.其即征即退稅額計(jì)算比較特殊,需要一個(gè)計(jì)算判斷過(guò)程:第一步,符合條件的納稅期計(jì)算可退還的增值稅具體限額.可退還的增值稅具體限額=當(dāng)期安置的殘疾人人數(shù)×月最低工資標(biāo)準(zhǔn)×4.其中,月最低工資標(biāo)準(zhǔn)由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣(含縣級(jí)市、旗)適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)確定.第二步,當(dāng)期已交增值稅額大于或者等于可退還限額的,則按限額退還.第三步,申請(qǐng)退還的納稅期已交增值稅額不足退還的,可在本納稅年度內(nèi)以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還.第四步,按規(guī)定經(jīng)當(dāng)期和以前期退還后仍不足退還的,可結(jié)轉(zhuǎn)本納稅年度內(nèi)以后納稅期退還.第五步,當(dāng)年度末仍不足退還的,不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還.

三、一般計(jì)算方法

除上述需按規(guī)定方法計(jì)算外,納稅人可以根據(jù)即征即退政策的基本要求,按照一般方法進(jìn)行計(jì)算.依據(jù)現(xiàn)行規(guī)定,可以分為超稅負(fù)即征即退和按比例即征即退兩種情形.

1.超稅負(fù)即征即退的一般計(jì)算

依據(jù)現(xiàn)行規(guī)定,即征即退增值稅實(shí)際稅負(fù)是指納稅人當(dāng)期即征即退貨物和勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)實(shí)際繳納的增值稅占納稅人當(dāng)期即征即退貨物和勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的比例.

即征即退增值稅實(shí)際稅負(fù)率=本期即征即退貨物和勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)納稅額÷本期即征即退貨物和勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額×100%

當(dāng)即征即退增值稅實(shí)際稅負(fù)率小于或等于規(guī)定的稅負(fù)率(主要包括3%、6%和12%)時(shí),當(dāng)期即征即退稅額為零.當(dāng)即征即退增值稅實(shí)際稅負(fù)率大于規(guī)定的稅負(fù)率時(shí),應(yīng)退增值稅稅額為:

即征即退稅額=本期即征即退貨物和勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)納稅額-本期即征即退貨物和勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額×規(guī)定的稅負(fù)率

2.按比例即征即退的一般計(jì)算

按比例即征即退的計(jì)算相對(duì)比較簡(jiǎn)單.

即征即退稅額=本期即征即退貨物和勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)納稅額×退稅比例

目前,退稅比例依據(jù)不同項(xiàng)目有30%、50%、70%和100%四種.

增值稅中的即征即退政策是什么意思?

即征即退,是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠.與出口退稅先征后退、投資退稅一并屬于退稅的范疇,其實(shí)質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅.先征后返又稱先征后退,是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收入庫(kù)后,再由稅務(wù)機(jī)關(guān)或財(cái)政部門(mén)按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅或返還已納稅款的一種稅收優(yōu)惠,屬退稅范疇,其實(shí)質(zhì)是一種特定方式的免稅或減免規(guī)定.與即征即退相比,先征后返具有嚴(yán)格的退稅程序和管理規(guī)定,但稅款返還滯后,特別是在一些財(cái)政比較困難的地區(qū),存在稅款不能及時(shí)返還甚至政策落實(shí)不到位的問(wèn)題.

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