長期待攤費用納稅調整怎么填

《A105080資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》要求填報長期待攤費用原值、攤銷以及納稅調整等情況.

一、申報表需要填報的"長期待攤費用"內容《A105080資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》要求填報長期待攤費用包括:

(一)已足額提取折舊的固定資產的改建支出

(二)租入固定資產的改建支出

(三)固定資產的大修理支出

(四)開辦費

(五)其他

前三項都是與固定資產相關的長期待攤費用,第四項是指籌建期間發(fā)生的開辦費.二、涉及固定資產的長期待攤費用納稅調整及填報

(一)會計相關規(guī)定《企業(yè)會計準則第4號--固定資產》(以下簡稱會計準則)應用指南對固定資產的后續(xù)支出進行了說明,固定資產的后續(xù)支出通常包括固定資產在使用過程中發(fā)生的日常修理費、大修理費用、更新改造支出、房屋的裝修費用等.會計準則第六條規(guī)定,與固定資產有關的后續(xù)支出,符合本準則第四條規(guī)定的確認條件的,應當計入固定資產成本;不符合本準則第四條規(guī)定的確認條件的,應當在發(fā)生時計入當期損益.

因此,根據(jù)會計準則的規(guī)定,固定資產的后續(xù)支出可以分為資本化的后續(xù)支出和費用化的后續(xù)支出.

(二)已足額提取折舊的固定資產和租入固定資產的改建支出根據(jù)會計準則規(guī)定,與固定資產有關的后續(xù)支出,符合本準則第四條規(guī)定的確認條件的,應當計入固定資產成本;不符合本準則第四條規(guī)定的確認條件的,應當在發(fā)生時計入當期損益.因此,已足額提取折舊的固定資產的改建支出,要么計入固定資產成本,要么在發(fā)生時計入當期損益(修理費).當然,租入固定資產的改建資產只能計入"長期待攤費用".

《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十八條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項所稱固定資產的改建支出,是指改變房屋或者建筑物結構、延長使用年限等發(fā)生的支出.

企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項規(guī)定的支出,按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷;第(二)項規(guī)定的支出,按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷.改建的固定資產延長使用年限的,除企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項規(guī)定外,應當適當延長折舊年限.一般情況下,已足額提取折舊的固定資產,即便是會計處理不是計入"長期待攤費用"而是資本化計入"固定資產",只要"適當延長折舊年限",也是符合稅法規(guī)定的,不會產生稅會差異,除非會計上折舊年限、方法等不符合稅法規(guī)定.

租入固定資產的改建支出,比如房屋裝修費,只要按照"按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷"即可,當然稅法規(guī)定的攤銷方法是直線法,一般也不會產生稅會差異,除非會計處理的攤銷年限縮短、方法采用了非直線法.

長期待攤費用是根據(jù)資產折舊、攤銷及納稅調整明細表進行填寫的,這個內容填寫并不是平白無故出現(xiàn)的,在相關規(guī)定中有明確要求的,所以小編先將準則中有關的要求介紹給大家,然后再將具體填寫內容也結合條例進行講解了.希望通過如此詳細的說明可以讓大家對長期待攤費用的納稅調整有一個整體而清晰的認識.

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