按公允價值計量的金融資產有哪些

交易性金融資產可供出售金融資產投資性房地產

公允價值計量是指資產和負債按照市場參與者在計量日發生的有序交易中,出售資產所能收到或者轉移負債所需支付的價格計量. 公允價值計量是市場經濟條件下維護產權秩序的必要手段,也是提高會計信息質量的重要途徑,它代表了會計計量體系變革的總體趨勢.

公允價值.在公允價值計量下,資產和負債按照市場參與者在計量日發生的有序交易中,出售資產所能收到或者轉移負債所需支付的價格計量.初次以外,資產和負債是一樣的.

金融資產分四類,第一類以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產;第二類持有至到期的投資;第三類貸款和應收款項;第四類可供出售的金融資產.其中,以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產和可供出售的金融資產期末計價按公允價值計量,持有至到期投資和貸款及應收款項采用攤余成本進行期末計價.

以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的會計處理

初始計量

按購買時公允價值計量計入初始成本.

借:交易性金融資產--成本 (購買時的公允價值,不是面值) 投資收益 (購買時發生的交易費用)

應收股利 (價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利)

應收利息 (價款中包含的利息) 貸:銀行存款

后續計量

借:應收股利 (被投資單位宣告發放的現金股利×持股比例)

應收利息貸:投資收益

處置時

處置時,實際收入價(售價-出售時交易費用)與賬面價值的差額計入投資收益.

借:銀行存款 (售價-出售時交易費用) 貸:交易性金融資產--成本

--公允價值變動 (也可能在借方)

投資收益 (差額倒擠,也可能在借方)

金融資產按照大類可以分為四類,而按公允價值進行計量的金融資產也是屬于比較常見的,最常見的按公允價值計量的金融資產有交易性金融資產、可供出售金融資產和投資性房地產.這是三者之間,當公允價值發生變動的時候需要計入當期損益進行核算的,具體會計核算和賬務處理的內容請看上文的詳細解答,希望本文可以對大家有所幫助.

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