固定資產可以一次性折舊嗎

答:新《企業所得稅法》(主席令第二十三號)第十一條規定,在計算應納稅所得額時,企業按照規定計算的固定資產折舊,準予扣除.《企業所得稅法實施條例》(國務院令第512號)第五十九條規定,固定資產按照直線法計算的折舊,準予扣除.企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產,應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊.

《國家稅務總局關于設備 器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第46號)第一條規定,企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊.第二條規定,固定資產在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除.第四條規定,企業根據自身生產經營核算需要,可自行選擇享受一次性稅前扣除政策.未選擇享受一次性稅前扣除政策的,以后年度不得再變更.

國家稅務總局對于該公告的解讀第二條第(二)項明確了一次性稅前扣除的時點,根據企業所得稅法實施條例規定,企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊.固定資產一次性稅前扣除政策僅僅是固定資產稅前扣除的一種特殊方式,因此,其稅前扣除的時點應與固定資產計算折舊的處理原則保持一致.第(四)項明確,考慮到享受稅收優惠是納稅人的一項權利,納稅人可以自主選擇是否享受優惠,因此,公告規定企業根據自身生產經營需要,可自行選擇享受一次性稅前扣除政策.但為避免惡意套取稅收優惠,公告明確企業未選擇享受的,以后年度不得再變更.

固定資產折舊特殊情況

一、已達到預定可使用狀態的固定資產,如果尚未辦理竣工決算,應當按照估計價值暫估入帳,并計提折舊.待辦理了竣工決算手續后,再按照實際成本調整原來的暫估價值,不需要調整原已計提的折舊額.當期計提的折舊作為當期的成本、費用處理.

二、處于更新改造過程停止使用的固定資產,應將其賬面價值轉入在建工程,不再計提折舊.更新改造項目達到預定可使用狀態轉為固定資產后,再按照重新確定的折舊方法和該項固定資產尚可使用壽命計提折舊.

三、因進行大修理而停用的固定資產,應當照提折舊,計提的折舊額應計入相關資產成本或當期損益.

固定資產提取的折舊額大小受計提折舊基數、凈殘值、折舊年限、折舊方法等因素的影響,《企業會計準則》(簡稱準則)和《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例(簡稱稅法)分別對固定資產折舊的提取作了相應規定.只有把握固定資產計提舊的因素,才能保證計提的折舊額正確,納稅不受影響.現就影響固定資產折舊額的各因素分別從準則、稅法作以比較.關于固定資產可以一次性折舊嗎就跟大家講解完了,大家看完還有什么疑問的話可以繼續關注網站資訊頁面更新.

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