即征即退增值稅要交企業所得稅嗎

答:政策1:《財政部、國家稅務總局關于財政性資金行政事業性收費政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅[2008]151號)中規定,即征即退稅款屬于財政專項資金.《財政部、國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》(財稅[2011]70號)指出,企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金,凡同時符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除:

(一)企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件;

(二)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

(三)企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算.

政策2:《財政部、國家稅務總局關于財政性資金、行政事業性收費、政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號)第一條規定,企業取得的各類財政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應計入企業當年收入總額.

依據上述政策:

如果即征即退的增值稅稅款符合財稅[2011]70號文件規定的條件,就可以作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除,但形成的支出不允許稅前扣除;

如果不滿足財稅[2011]70號文件規定的條件,則需要計入企業當年收入總額計算企業所得稅.實務中,多數即征即退的增值稅稅款不能滿足財稅[2011]70號文件規定的條件.

增值稅即征即退是什么意思?

是指對按稅法規定繳納的稅款,由稅務機關在征稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優惠.

指稅務機關將應征的增值稅征收入庫后,即時退還,比如對軟件企業的超3%稅負的部分即征即退,退稅機關為稅務機關.具體操作是稅款入庫之后由納稅人申請,審核之后可以退稅.

與出口退稅先征后退、投資退稅一并屬于退稅的范疇,其實質是一種特殊方式的免稅和減稅.

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