進項稅額轉出數額計算公式

企業購進的貨物發生非正常損失(非經營性損失),以及將購進貨物改變用途(如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等),其抵扣的進項稅額應通過"應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)"科目轉入有關科目,不予以抵扣.

1含稅支付額還原法:

其計算公式:應轉出的進項稅額=應轉出進項稅的貨物成本÷(1-進項稅額扣除率)×進項稅額扣除率

此方法主要用于特定外購貨物,即購入時未取得增值稅專用發票,但可以依據支付價格計算抵扣進項稅額的外購貨物,如從農業生產者手中或從小規模納稅人手中購入的免稅農產品;從專門從事廢舊物資經營單位購入的廢舊物資,以及企業銷售商品、外購貨物所支付的運費等.

2含稅收入還原法:

其計算公式為:應沖減的進項稅額=當期取得的返還資金÷(1+所購貨物適用的增值稅稅率)×所購貨物適用的增值稅稅率

此方法適用于納稅人外購貨物時從銷貨方取得的各種形式返還資金的進項稅轉出的計算.

3移用成本比例法:

應轉出的進項稅額=某批外購貨物總的進項稅額×貨物改變用途的移用成本÷該批貨物的總成本

4收入比例法:

其計算公式為:不得抵扣的進項稅額=本期全部進項稅額×免稅或非應稅項目的銷售額÷全部銷售額

什么是企業增值稅進項稅轉出?

所謂增值稅進項稅額轉出是將那些按稅法規定不能抵扣,但購進時已作抵扣的進項稅額如數轉出,在數額上是一進一出,進出相等.而視同銷售是指企業對某項業務未做銷售處理,但按稅法規定應視同銷售交納相關稅費,需計算交納增值稅銷項稅額.

二者的區別主要在于:進項稅額轉出僅僅是將原計入進項稅額中不能抵扣的部分轉出去,不考慮購進貨物的增值情況;視同銷售銷項稅額是根據貨物增值后的價值計算的,其與該項貨物的進項稅額的差額,為應交增值稅.

非應稅用于非應稅項目等購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉出.

增值稅專用發票入帳時計入原材料成本的是價款,進項稅額是價款乘以增值稅稅率(17%或13%),因此進項稅額轉出時,用原材料成本直接乘以增值稅稅率(17%或13%)就得出應該轉出的進項稅額.

運費發票的應抵扣的進項稅額是運輸費用總額(含稅金額)乘以11%的抵扣率,計入原材料成本的金額為運輸費用總額減去計算的應抵扣進項稅額.

因此做進項稅額轉出時,要將計入原材料成本的金額先換算成全部的運輸費用,再計算應轉出的進項稅額.2.79/(1-7%)就是計算全部的運輸費用,再乘以11%就計算出應轉出的進項稅額.

進項稅額轉出數額計算公式是什么?整體上來說,在上文講解的資料中小編老師針對進項稅轉出的計算公式羅列了四種辦法,分別是含稅支付額還原法、含稅收入還原法、移用成本比例法以及收入比例法,如果大家對此四種辦法還有其他問題需要咨詢,歡迎你們來我我們網站上找老師進行提問.

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