計提攤銷實際利率計算方法

實際利率計算公式:i=(1+r/m)m-1

實際利率法又稱"實際利息法",是指每期的利息費用按實際利率乘以期初債券帳面價值計算,按實際利率計算的利息費用與按票面利率計算的應計利息的差額,即為本期攤銷的溢價或折價.

算法

實際利率法是采用實際利率來攤銷溢折價,其實溢折價的攤銷額是倒擠出來的.計算方法如下:

1、按照實際利率計算的利息費用=期初債券的賬面價值*實際利率

2、按照面值計算的利息=面值*票面利率

3、在溢價發行的情況下,當期溢價的攤銷額=按照面值計算的利息-按照實際利率計算的利息費用

4、在折價發行的情況下,當期折價的攤銷額=按照實際利率計算的利息費用-按照面值計算的利息

注意:期初債券的賬面價值=面值+尚未攤銷的溢價或-未攤銷的折價.如果是到期一次還本付息的債券,計提的利息會增加債券的帳面價值,在計算的時候是要減去的.

如何采用實際利率法確認投資收益和利息調整攤銷?

一、初始確認

1、溢價時

借:持有至到期投資-面值(按該筆投資的面值計量)

借:持有至到期投資-利息調整(按實付金額與面值差額入賬)

貸:銀行存款(按實付金額入賬,包括面值、溢價、手續費等)

2、折價時

借:持有至到期投資-面值(按該筆投資的面值計量)

貸:持有至到期投資-利息調整(按實付金額與面值差額入賬)

貸:銀行存款(按實付金額入賬,包括面值、折價、手續費等)

二、各期處理:

1、溢價時

借:應收利息(按面值乘以票面利率)

貸:持有至到期投資-利息調整(按計算當期期初的面值+利息調整合計額乘以實際利率)

貸:投資收益(二者差額)

注意,每期對利息調整賬戶沖減后,下期按面值+最新的利息調整賬戶余額合計數乘以實際利率,計算攤銷額.溢價買入的情況下,以后各期攤銷的利息調整金額會越來越小.

2、折價時

借:應收利息(按面值乘以票面利率)

借:持有至到期投資-利息調整(按計算當期期初的面值+利息調整合計額乘以實際利率)

貸:投資收益(二者差額)

三、各期利息實際到賬時

借:銀行存款

貸:應收利息

四、到期處理

到期時,把最后一期溢價或折價攤銷完畢就好了,不過由于計算時四舍五入的問題,最后一期時的余額和按前面的方法乘出來的結果會有一絲出入,直接按余額攤銷才對.

溢價時:

借:應收利息(按面值乘以票面利率)

貸:持有至到期投資-利息調整(該賬戶賬面余額)

投資收益(二者差額)

折價時:

借:應收利息(按面值乘以票面利率)

借:持有至到期投資-利息調整(該賬戶賬面余額)

貸:投資收益(二者差額)

五、收到本金及最后一次利息時

借:銀行存款

貸:持有至到期投資-面值

貸:應收利息

計提攤銷實際利率計算方法怎么理解?綜合以上所述,從上文小編老師匯總的資料我們知道公司采用實際利率法來攤銷調整的話,具體的計算公式和會計分錄都已經介紹完了,相信大家看完后對此應當都有一定的理解;其實關于實際利率法和實際利息法其實就是統一辦法,更多的會計知識還是來本網站上搜索學習吧.

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