無形資產加計扣除計算方法

《企業所得稅法實施條例》第九十五條:企業所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發費用的加計扣除,是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規定據實扣除的基礎上,按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷.

對于這政策的理解,應該將稅收優惠的方式與無形資產分攤的方法分開來對待.無形資產的分攤方法在《實施條例》第六十七條里已經明確,攤銷年限不得低于10年.因此,無論是否享受優惠,都應當按照規定攤銷.所以,在計算加計扣除時,應按照攤銷的年限,按月計算.

研發費用形成無形資產加計扣除計算

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十五條,根據上述規定 ,可以分兩個步驟處理:

1、未形成無形資產計入當期損益的,在按照規定據實扣除的基礎上,按照研究開發費用的50%加計扣除.

計算:200+100=300萬元

賬面處理:按照200萬元直接列支為當期費用

稅務處理:年度匯算清繳時進行納稅調整,應納稅所得額調減100萬元.

2、形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷.

計算:300+150=450萬元,

每月差異 150÷10÷12=1.25萬元

賬面處理:無形資產按照300萬元原值分10年攤銷.

稅務處理:每月申報時做納稅調整,應納稅所得額調減1.25萬元.

《企業所得稅法實施條例》中,明確規定:研究開發費用的加計扣除,是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷.

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