暫時性差異對所得稅費用有影響嗎

暫時性差異是不影響所得稅費用的金額.

所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產

=(會計利潤+或-永久性差異+可抵扣暫時性差異-應納稅暫時性差異)×25%+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產

=(會計利潤+或-永久性差異)×25%+可抵扣暫時性差異×25%-應納稅暫時性差異×25%+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產

=(會計利潤+或-永久性差異)×25%+遞延所得稅資產-遞延所得稅負債+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產

=(會計利潤+或-永久性差異)×25%

暫時性差異和永久性差異之間連續與區別

一、暫時性差異與永久性差異的比較

(一)暫時性差異

暫時性差異是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額;未作為資產和負債確認的項目,按照稅法規定可以確定其計稅基礎的,該計稅基礎與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異.

按照對未來期間應稅金額的影響,暫時性差異分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異,具體見表1.除了因資產或負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生的暫時性差異外,一些特殊項目也會產生暫時性差異,如:未作為資產、負債確認的項目產生的暫時性差異;可抵扣虧損及稅款抵減產生的暫時性差異.

(二)永久性差異

永久性差異是指某一會計期間,由于會計準則和稅法在計算收益、費用或損失時的口徑不同所產生的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異.這種差異在某一時間發生,在以后時間還可能繼續發生,但不能在以后的時期內轉回,該種差異只影響當期,不影響其他會計期間.

資產負債表債務法下,導致永久性差異的資產或負債的賬面價值與其計稅基礎相等,不形成暫時性差異.因此,暫時性差異不包括永久性差異,永久性差異也不屬于暫時性差異.

由于永久性差異發生后不會在未來期間轉回,因此,對于永久性差異采取納稅申報前進行賬外調整的辦法處理,即在確定應納稅所得額時,在稅前會計利潤的基礎上將永久性差異的金額扣除或加回,以消除該差異對所得稅費用的影響.在僅存在永久性差異的情況下,按照稅前會計利潤加減永久性差異調整為應稅所得,根據應稅所得和現行所得稅稅率計算的應交所得稅等于當期所得稅費用.因此,永久性差異不會導致所得稅費用與應納所得稅稅額產生差異,但時間性的暫時性差異卻會使所得稅費用與應納所得稅稅額產生差異.

二、暫時性差異與時間性差異的比較

時間性差異是指稅法與會計準則在確認收益、費用或損失時的時間不同而產生的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異.時間性差異的基本特征是某項收益或費用和損失均可計入稅前會計利潤和應稅所得,但計入稅前會計利潤和應稅所得的時間不同.隨著時間的推移,這種差異會在以后的會計期間內發生相反的變化而得到沖減,使各個時期的總量相等.

(一)時間性差異都是暫時性差異

所有的時間性差異都將產生暫時性差異,暫時性差異涵蓋了所有的時間性差異.

時間性差異在一個期間內形成,可在隨后的一個或幾個期間內轉回這是一項時間性差異.

根據暫時性差異的定義:是一項資產或一項負債的計稅基礎及其在資產負債表中的賬面價值之間的差額,該項差異在以后年度資產收回或負債清償時,會產生應稅利潤或可抵扣稅額,隨著時間推移將會消除.因此,時間性差異一定是暫時性差異.

(二)暫時性差異不都是時間性差異

暫時性差異除了包括所有的時間性差異以外,還包括未作為資產、負債確認的項目產生的暫時性差異、可抵扣虧損及稅款抵減產生的暫時性差異等.因此,暫時性差異并不都是時間性差異,暫時性差異的范圍比時間性差異更廣泛.

暫時性差異對所得稅費用有影響嗎?通過公式可以見到暫時性差異對于所得稅費用金額影響不打,一般來說永久性差異才會影響所得稅費用.要是學員對于暫時性差異、永久性差異以及它們跟所得稅費用之間聯系還是不懂,可以跟網站老師多溝通下.

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