所得稅匯算清繳注意哪些問題

1:國債產生利息收入的起算時點

《國家稅務總局關于企業國債投資業務企業所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第36號)規定,企業轉讓國債應在轉讓國債合同、協議生效的日期,或者國債移交時確認轉讓收入的實現.國債利息計算公式中的"持有天數"的起算時間也應當按照"轉讓國債合同、協議生效的日期,或者國債移交時"確認,但實際操作中納稅人從非發行者手中購買國債時,一定要在合同中明確約定生效的日期,尤其是無記名國債,很難確認其具體移交時間,只能以有效的合同約定為準.

2:離退休人員的工資和福利費

企業所得稅法實施條例第三十四條規定,允許稅前扣除的工資薪金是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬.離退人員已不在企業任職或者受雇,企業發生的支出,不屬于稅法規定可以稅前扣除的工資薪金支出.按照企業所得稅法第八條和企業所得稅法實施條例第二十七條的規定,與企業取得收入不直接相關的支出不得從稅前扣除.企業發生的離退休人員工資和福利費等支出與企業取得收入不直接相關,不得在稅前扣除.

3:企業為職工購買補充養老保險

對于依法參加基本養老保險的企業,其通過商業保險公司為員工繳納的具有補充養老性質的保險,可按照財稅〔2009〕27號文件的有關規定從稅前扣除.按照《人身保險公司保險條款和保險費率管理辦法》(保監會令2011年第3號)的規定,補充養老保險的性質可以從保險產品的名稱予以分析判定,年金養老保險的產品名稱中有"養老年金保險"字樣.同時,筆者認為企業自行管理的補充養老保險,沒有向第三方保險機構支付,資金的所有權仍保留在企業內部,因此不允許稅前扣除.

4:不得作為資產損失稅前扣除的股權和債權

納稅人應特別注意,以下債權和股權損失不允許稅前扣除:債務人或者擔保人有經濟償還能力,未按期償還的企業債權;違反法律、法規的規定,以各種形式、借口逃廢或懸空的企業債權;行政干預逃廢或懸空的企業債權;企業未向債務人和擔保人追償的債權;企業發生非經營活動的債權;其他不應當核銷的企業債權和股權.

5:企業境外所得包含的資產損失

《財政部 國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕57號文件)規定,企業境內、境外營業機構發生的資產損失應分開核算,對境外營業機構由于發生資產損失而產生的虧損,不得在計算境內應納稅所得額時扣除.

納稅人境外經營產生的資產損失,包括參與境外分支機構營業利潤計算資產損失,被投資企業所在地為境外的股權投資損失,債務人在境外的債權投資損失,應收及預付款損失,應收票據、各類墊款和往來款損失,固定資產所在地為境外的固定資產損失等.

按照現行申報表的邏輯結構,納稅人境外所得為負數時,應在主表第14行"境外所得"填寫負數,與境內應納稅所得額計算相分離.其中形成分支機構虧損的損失以"分國不分項"的原則進行彌補,境內機構的上述股權投資、債權投資、應收預付款、財產轉讓損失不能用境內所得彌補,目前也沒有明確的申報受理標準.實務操作中,納稅人對該部分損失進行申報前,應與主管稅務機關進行溝通,確認是否予以受理.

企業所得稅匯算清繳所需資料

1、營業執照副本、(國地稅)稅務登記證、組織機構代碼證、外匯登記證(外企適用)復印件(蓋章)

2、本年度(1-12月)資產負債表、利潤表、現金流量表(蓋章)

3、上年度審計報告(年審適用)、上年度所得稅匯算清繳鑒證報告

4、地稅綜合申報表(1-12月)、增值稅納稅申報表(1-12月)復印件(蓋章)

5、元月份各稅電子回單(蓋章)

6、企業所得稅季度預繳納稅申報表(4個季度)復印件(蓋章)

7、總賬、明細賬(包括費用明細賬)、記賬憑證

8、現金盤點表、銀行對賬單及余額調節表(蓋章)

9、固定資產盤點表、固定資產及折舊計提明細表(蓋章)

10、享受優惠政策的稅務機關文件及相關證明文件的復印件

企業要在年終進行所得稅匯算清繳工作,上述文章針對所得稅匯算清繳注意哪些問題從五個方面進行了分析,并講解了具體的注意事項.文章還對企業進行所得稅匯算清繳工作時需要攜帶的資料進行了說明,大家不要忘帶漏帶哦!

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