小規模納稅人發票的報稅處理

由于下面兩種因素,小規模納稅人也有可能取得增值稅專用發票.

一、《中華人民共和國增值稅暫行條例》所規定的禁止開具增值稅專用發票的情形包括:

1、應稅行為的購買方為消費者個人的;

2、發生應稅銷售行為適用免稅規定的.

一般納稅人向小規模納稅人開具增值稅專用發票不屬于禁止開具增值稅專用發票的情形,并不違規.

二、《增值稅發票開具指南》規定:增值稅納稅人購買貨物、勞務、服務、無形資產或不動產,索取增值稅專用發票時,須向銷售方提供購買方名稱、納稅人識別號或統一社會信用代碼、地址電話、開戶行及賬號信息.

購買方需要提供的開票信息及資料里不包括增值稅一般納稅人資格登記表,這就使得銷售方在開具發票時不用確認對方是一般納稅人而直接開具增值稅專用發票.

小規模納稅人沒有對增值稅專用發票進行認證的功能,在取得增值稅專用發票后不需要認證,直接按價稅合計金額計入相關成本費用,不存在滯留票風險.

日常經濟業務的處理怎么做?

1、購進.小規模納稅人日常購進機器設備或者原材料等,不管取得的是增值稅專用發票還是普通發票,都要以價稅合計額作為入賬價值,取得的專用發票進項稅額不允許抵扣,因此銷售方在給客戶開具發票的時候,要明確其是小規模納稅人還是一般納稅人,如果其是小規模納稅人,不需要開具增值稅專用發票,因為如果開具了,就很有可能給自己帶來稅務稽查的麻煩.但是在這里提醒大家,有兩種購進很特殊,就是關于稅控收款機和防偽稅控設備以及相關的服務費,稅款收款機是允許將購進價格中的稅額進行抵減,而防偽稅控設備以及相關服務費是允許全額抵減稅額的,這點我們要記住.

2、提供勞務的收入.注意這里和一般納稅人有所不同,一般納稅人我們取得銷售收入,直接根據金額確認收入,然后*17%確認增值稅額,而小規模納稅人取得的收入要按照3%稅率換算成不含稅收入,然后*3%的稅率確定應交的增值稅,如果發生了銷貨的退回或者折扣折讓,用負數抵減當期的收入和稅額而科目方向是不變的.

3、銷售舊的固定資產.我們知道處置固定資產是通過固定資產清理科目的,這里同樣是這樣,只不過這里的金額是倒擠處理的,根據收到的價款,我們按照3%的稅率換算成不含稅金額然后按照2%征收率計稅,最后得出固定資產清理科目的金額.

4、提供免稅勞務.提供免稅勞務,不涉及增值稅的處理,直接按收到的價款做收入處理即可.

5、小微企業免征增值稅.首先我們要了解一下什么叫做小微企業,小微企業指的是季度銷售額小于等于9萬的,可以免交增值稅.但是并不像業務4一樣,直接不用做稅務處理,而是要在確認收入的時候先計提,后抵減做營業外收入.

6、建安租賃以及房地產開發企業的預收款的處理.收到預收款就視為納稅義務已經發生,需要計提應交的增值稅,按照不含稅的預收款*3%計提.

7、關于異地經營后異地預繳稅金.如果去異地經營需要在異地繳納增值稅,或者是由稅務機關代扣代繳的增值稅都可以在本期進行稅額的抵減.

8、差額納稅.在稅務上我們是按照差額進行納稅,但是在賬務處理上我們仍然要分兩步,一步確認收入,并對應著其貸方增值稅;一步確認成本,并對應著借方增值稅,表示需要沖減的增值稅額.

9、期末交稅.期末我們根據計算出的應交增值稅直接做借方發生額就可以了.

小規模納稅人發票的報稅處理,整體上來說,針對小規模納稅人取得增值稅發票的賬務處理在上文中都已經介紹完了,相信大家看完后對此應當都有所理解.其實小規模納稅人取得增值稅專票發票也是按照普票進行入賬處理;如你們對于一般納稅人和小規模納稅人的發票知識感興趣都可以來本網站進行學習.

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