沖管理費(fèi)用會計(jì)分錄怎么寫

沖減本年發(fā)生的管理費(fèi)用應(yīng)做"管理費(fèi)用"的借方紅字,沖減當(dāng)期損益

借:管理費(fèi)用--上繳管理費(fèi)

貸:現(xiàn)金或銀行存款

貸:管理費(fèi)用

審核原始憑證完整、合法、金額正確→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊→審核審批手續(xù)是否完備→審核部門費(fèi)用支出進(jìn)度(如超季度計(jì)劃除分管領(lǐng)導(dǎo)審批后,還須報(bào)總經(jīng)理審批;如超年度計(jì)劃額度,可拒絕報(bào)銷)→編制記賬憑證

借:管理費(fèi)用-相關(guān)明細(xì)科目(部門專項(xiàng))

貸:現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款

后續(xù):涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗,不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核.

管理費(fèi)用的核算技巧有哪些

(1)工會經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)的檢查.

首先檢查"其他應(yīng)付款--應(yīng)付工會經(jīng)費(fèi)"賬戶的借方發(fā)生額,并看閱原始憑證,看是否有工會組織開具的《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》,凡不能出具《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的,其提取的職工工會經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除;其次,核實(shí)計(jì)稅工資總額乘以2%計(jì)算應(yīng)提工會經(jīng)費(fèi)數(shù),與"其他應(yīng)付款付工會經(jīng)費(fèi)"貸方累計(jì)發(fā)生額相對照;將計(jì)稅工資總額乘以1.5%計(jì)算應(yīng)提職工福利費(fèi),與"應(yīng)付福利費(fèi)"貸方累計(jì)發(fā)生額相對照,如應(yīng)提數(shù)小于實(shí)提數(shù),其多提部分應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額;再次,從"管理費(fèi)用"賬戶摘要欄檢查,看是否有職工委培費(fèi)、福利費(fèi)等應(yīng)屬于在工會經(jīng)費(fèi)和職工福利費(fèi)列支的項(xiàng)目,如有,應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額.

(2)無形資產(chǎn)攤銷的檢查.

稅法規(guī)定,無形資產(chǎn)的攤銷按下列原則進(jìn)行:

(Ⅰ)對于受讓或投資的無形資產(chǎn),法律和合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有資產(chǎn)期限和受益期限的,按照法定有效期限與合同或企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短原則攤銷;

(Ⅱ)法律沒有規(guī)定使用年限的,按合同或企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限攤銷;

(Ⅲ)法律和合同或者企業(yè)申請書沒有規(guī)定使用年限的,或者企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn),攤銷期限不得少于10年.檢查首先從"無形資產(chǎn)"賬戶借方發(fā)生額,結(jié)合其原始憑證,審查人賬的金額是否真實(shí),如果屬于以前年度人賬的,還需詢問或查閱人賬年度和原始憑證;其次,檢查企業(yè)的合同,并結(jié)合企業(yè)"無形資產(chǎn)"賬戶貸方發(fā)生額審查其攤銷期限和金額是否正確.對于軟件的檢查,主要是查閱原始憑證,看納稅人購買計(jì)算機(jī)硬件所附帶的軟件是否單獨(dú)計(jì)價(jià),如未單獨(dú)計(jì)價(jià)的,應(yīng)并人計(jì)算機(jī)硬件作為固定資產(chǎn)管理.

(3)開辦費(fèi)攤銷的檢查.

首先審查"遞延資產(chǎn)--開辦費(fèi)"賬戶借方發(fā)生額,并結(jié)合原始憑證逐項(xiàng)審查其開支內(nèi)容是否屬實(shí)、合理,-看有無將應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的費(fèi)用列入開辦費(fèi)的情況;然后將"遞延資產(chǎn)--開辦費(fèi)"貸方與"管理費(fèi)用--開辦費(fèi)攤銷"核對,看攤銷期是否在五年之內(nèi),攤銷額計(jì)算是否正確.

(4)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的檢查.

第一,檢查"管理費(fèi)用--業(yè)務(wù)招待費(fèi)"累計(jì)發(fā)生額,對于少數(shù)發(fā)生額為整數(shù)的,應(yīng)注意抽查原始憑證,看企業(yè)有無"邊支邊提"雙重列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)的問題,如有,應(yīng)將其提取數(shù)沖回;

第二,檢查"銷售費(fèi)用"、"管理費(fèi)用--其他費(fèi)用"、"辦公費(fèi)"、"差旅費(fèi)"等明細(xì)科目摘要,調(diào)閱原始憑證,看有無亂擠招待費(fèi)的現(xiàn)象,如有,應(yīng)將其金額合并作為企業(yè)當(dāng)期實(shí)際列支金額;

第三,檢查計(jì)提基數(shù).業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)提基數(shù)包括"主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入",不包括"營業(yè)外收入"和"投資收益";

第四,根據(jù)行業(yè)特點(diǎn),結(jié)合《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算列支限額,對超過限額的部分應(yīng)作納稅調(diào)增項(xiàng)目處理.

(5)壞賬損失的檢查.對壞賬損失的檢查主要應(yīng)把握兩點(diǎn):

一是沖銷的壞賬是否符合條件,有無報(bào)批手續(xù).如果"壞賬"是因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡,應(yīng)查核有無當(dāng)?shù)胤ㄔ骸⒐ど痰扔袡?quán)部門出具的有效證明;如果"壞賬"是因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù),超過三年仍然不能收回的應(yīng)收款項(xiàng),應(yīng)查核有無職能管理部門的審批手續(xù);

二是對于采取備抵法核算壞賬的企業(yè),應(yīng)注意提取數(shù)是否超過稅法規(guī)定的比例.這里應(yīng)當(dāng)注意:由于在進(jìn)行會計(jì)核算時(shí),對壞賬準(zhǔn)備的提取是采用"差額提取"的方法,因此,在進(jìn)行檢查時(shí),只能在當(dāng)年度實(shí)際提取的壞賬準(zhǔn)備范圍內(nèi)進(jìn)行調(diào)整.如果企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際提取的壞賬準(zhǔn)備小于或等于稅法規(guī)定的提取限額,則按實(shí)際提取數(shù)在稅前扣除,不作任何納稅調(diào)整.其差額部分,在以后年度也不得補(bǔ)扣;如果企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際提取的壞賬準(zhǔn)備大于稅法規(guī)定的提取限額,則應(yīng)當(dāng)按照其差額部分進(jìn)行納稅調(diào)整.

沖管理費(fèi)用會計(jì)分錄怎么寫?沖管理費(fèi)用其實(shí)是很簡單,如果財(cái)務(wù)在工作中真的遇到了管理費(fèi)用要沖減的情況,就需要結(jié)合實(shí)際的情況來進(jìn)行沖減,其實(shí)做賬上整體是比較簡單的,難度一點(diǎn)都不大.

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