營業稅金及附加計提繳納分錄

全面試行營業稅改征增值稅后,營業稅金及附加科目名稱調整為稅金及附加科目.稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費.企業應當設置"稅金及附加"科目,核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費.現行制度規定,市區的城市維護建設稅稅率為7%,教育費附加的提取比例為3%,地方教育費附加2%.

會計分錄:

(1)先計提的賬務處理:

借:稅金及附加

貸:應繳稅費--應交消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅等

(2)繳納時:

借:應繳稅費--應交消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅等

貸:銀行存款

(3)印花稅繳納

借:稅金及附加

貸:銀行存款

營業稅金及附加的類別及計算公式

由各項經營業務負擔稅金及附加,包括營業稅、城市維護建設稅及教育費附加.

1.營業稅

營業稅是以營業收入額為課稅對象的一個稅種.旅游、飲食服務企業從事生產、零售、服務的單位和個人,為營業稅的納稅義務人(課稅主體,以下簡稱納稅人).納稅人只要取得營業收入,不論有無盈利都必須照章納稅.營業稅是一種價內稅,一般不會導致納稅人虧損.飯店、賓館、旅店、酒樓、餐館、理發、浴池、照相、洗染、修理等企業應按營業收入的一定比例計算交納營業稅;旅行社應按營業收入凈額(營業收入扣除代收代付房費、餐費、交通費等費用),計算繳納營業稅.應交納的營業稅=營業收入額×適用稅率.

2.城市維護建設稅

這是根據應交納的營業稅稅金總額,按稅法規定的稅率計算繳納的一種地方稅.它用于維護城市建設.應交納城市維護建設稅=營業稅金總額X適用稅率.

3.教育費附加

這是根據應交納營業稅稅金總額,按規定比例計算交納的一種地方附加費.應交納教育費附加=營業稅金總額×適用稅率.

稅金及附加科目的計提繳納分錄及營業稅金及附加的類別及計算公式,小編就整理完了,大家學會了嗎?如果還有不明之處或想學到更多的知識,請大家與小編聯系或時刻關注本網站更新,感謝大家的支持.

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