投資基金賬務處理

為了保證會計信息的客觀性、相關性以及充分發揮會計的決策作用,筆者認為在購買開放式基金時所支付的稅金、手續費等相關費用,應作為長期待攤費用處理,于基金購入后至預期持有年度間確認相關股息收入時,加以攤銷,計入當期投資損益,末攤銷的相關費用在"長期股權投資-x x基金"科目下設置"相關費用"明細帳加以核算.

若實際投資年限小于預期投資年限的,末攤銷完部分連同"長期股權投資-x x基金"的其它項目一并轉結.故該帳戶下,借記買進開放式基金時支付的相關費用,貸記每期攤銷的費用以及發生股權轉讓時未攤銷完的相關費用.

《開放式證券投資基金試點辦法》第33條規定:"開放式基金可以收取申購費,但申購費率不得超過申購金額的5%,申購費可以在基金申購時收取,也可以在贖回時從贖回金額中予以扣除,開放式基金可以根據基金管理運作的實際需要,收取合理的贖回費,但贖回費不得超過贖回金額的3%."《企業會計準則投資》規定,初始投資成本是指取得投資時實際支付的全部價款,包括稅金、手續費等相關費用.

目前的股票買進手續費為0.75%,加上稅費,相關費用占長期股權投資成本不會超過0.8%,依據重要性原則,這部分費用直接計入長期股權投資成本中是無可厚非的.然而依照試點辦法規定,開放式基金的申購費最高可達申購金的5%,加上相關稅費和其它手續費,長期股權投資成本中相關費用所占比例在5%以上.當申購費是在基金申購時收取的,再將其直接計入投資成本就顯不妥.

滿足以下條件之一的金融資產,應當劃分為交易性金融資產:

(1)取得該金融資產的目的主要是為了近期內出售.例如,企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券和基金等.

(2)屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分,且有客觀證據表明企業近期采用短期獲利方式對該組合進行管理.在這種情況下,即使組合中有某個組成項目持有的期限稍長也不受影響.

(3)屬于衍生工具.但是,被指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外.其中,財務擔保合同是指保證人和債權人約定,當債務人不履行債務時,保證人按照約定履行債務或者承擔責任的合同.

企業購買基金,應當如何做會計處理?

這個可以作為交易性金融資產來核算:

1.購買時:

借:交易性金融資產-成本

貸:銀行存款、其他貨幣資金等

2.如果購買的基金要明年再賣,年末需要根據基金凈值和購買成本的差額

借:交易性金融資產-公允價值變動

貸:公允價值變動損益

上面的是升值的情況,如果是貶值需要做相反分錄.從會計角度透析,基金是一個狹義的概念,意指具有特定目的和用途的資金.我們現在提到的基金主要是指證券投資基金.

以上就是投資基金賬務處理的詳細介紹,大家都清楚了嗎?根據基金單位是否可增加或贖回,可分為開放式基金和封閉式基金.開放式基金不上市交易(這要看情況),通過銀行、券商、基金公司申購和贖回,基金規模不固定;封閉式基金有固定的存續期,一般在證券交易場所上市交易,投資者通過二級市場買賣基金單位.

網友對?投資基金賬務處理的相關評論