工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

一、基本流程:憑證制單--憑證審核--記賬--對(duì)賬--其他系統(tǒng)結(jié)賬--總賬系統(tǒng)結(jié)賬

二、支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi):

1.劃出社保費(fèi)用時(shí)

借:管理費(fèi)用--員工保險(xiǎn)(公司繳付部分)

其他應(yīng)收款--員工保險(xiǎn)(個(gè)人繳付部分)

內(nèi)部往來(lái)--XX分公司(按全額)

貸:銀行存款

2.發(fā)放工資時(shí)

借:應(yīng)付工資(按未扣除社保費(fèi)金額)

貸:其他應(yīng)收款--員工保險(xiǎn)(個(gè)人部分)

銀行存款或現(xiàn)金(按其差額)

三、確認(rèn)收入:

1.開具工程款發(fā)票時(shí)

借:應(yīng)收賬款--建設(shè)單位

預(yù)收賬款(之前如有預(yù)收款項(xiàng))

貸:工程結(jié)算收入--各項(xiàng)目

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)10%的稅率)

2.購(gòu)進(jìn)工程材料時(shí)

借:工程物資

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款

3.繳納稅金時(shí)

借:應(yīng)交稅費(fèi)-各種稅金(銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng))

貸:銀行存款

全面營(yíng)改增后建筑業(yè)增值稅稅率為11%,2018.5.1后調(diào)整為10%(征收率3%)

四、固定資產(chǎn):

收到購(gòu)進(jìn)單據(jù)--在固定資產(chǎn)系統(tǒng)"日常處理--資產(chǎn)增加--固定資產(chǎn)卡片"--在固定資產(chǎn)系統(tǒng)中生成憑證--月末計(jì)提折舊--與總賬系統(tǒng)核對(duì)無(wú)誤--對(duì)固定資產(chǎn)系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬.

1.固定資產(chǎn)增加時(shí)

借:固定資產(chǎn)--各部門

貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款)

2.計(jì)提折舊時(shí)

借:管理費(fèi)用--折舊費(fèi)(管理部門用)

工程施工--項(xiàng)目部(生產(chǎn)用、項(xiàng)目部管理用)

貸:累計(jì)折舊

五、低值易耗品:

對(duì)按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為低值易耗品核算的,先計(jì)入低值易耗品科目--按九一攤銷法攤銷90%計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目成本--另10%在該低值易耗品報(bào)廢時(shí)予以核銷,轉(zhuǎn)入相關(guān)成本.

1.購(gòu)進(jìn)時(shí)

借:低值易耗品--具體名稱

貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款)

2.領(lǐng)用時(shí)

借:工程施工--項(xiàng)目部--辦公用品等科目

管理費(fèi)用--低值易耗品攤銷

貸:低值易耗品--具體名稱

3.如有人為遺失或損壞,應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任的,按該低值易耗品的10%余額,

借:待處理財(cái)產(chǎn)損失--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

貸:低值易耗品--具體名稱

4.經(jīng)研究決定處理辦法后,

借:現(xiàn)金(或其他應(yīng)收款--相關(guān)責(zé)任人)

營(yíng)業(yè)外支出(余額大于賠償?shù)牟铑~)

貸:低值易耗品--具體名稱

營(yíng)業(yè)外收入(賠償大于余額的差額)

5.自然報(bào)廢時(shí),按其10%余額,

借:工程施工(或管理費(fèi)用)

貸:低值易耗品--具體名稱累計(jì)折舊

六、庫(kù)存材料:

項(xiàng)目部購(gòu)進(jìn)主要材料(鋼筋、鋼材、水泥)時(shí),計(jì)入庫(kù)存材料科目--月末項(xiàng)目部進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn),編制材料收發(fā)存月報(bào)表送交財(cái)務(wù)部--成本會(huì)計(jì)根據(jù)月末結(jié)存數(shù)算出各項(xiàng)目部主要材料實(shí)際使用量及金額,作為當(dāng)月成本.

七、臨時(shí)設(shè)施:

對(duì)按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為臨時(shí)設(shè)施核算的,先計(jì)入臨時(shí)設(shè)施科目--首次使用該臨時(shí)設(shè)施的項(xiàng)目總價(jià)的60%計(jì)入該項(xiàng)目成本--第二次使用時(shí),按總價(jià)的40%以及為拆卸、重新搭建該臨時(shí)設(shè)施而發(fā)生的成本計(jì)入該項(xiàng)目成本.

1.購(gòu)進(jìn)臨時(shí)設(shè)施時(shí)

借:臨時(shí)設(shè)施--具體臨時(shí)設(shè)施

貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款)

2.進(jìn)項(xiàng)目部成本時(shí)

借:工程施工--項(xiàng)目部--臨時(shí)設(shè)施攤銷

貸:臨時(shí)設(shè)施攤銷

八、計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷:

根據(jù)自制的計(jì)算表,在規(guī)定的使用年限內(nèi)對(duì)賬面的無(wú)形資產(chǎn)平均進(jìn)行攤銷.即:

借:工程施工(或管理費(fèi)用)

貸:無(wú)形資產(chǎn)

九、計(jì)提工資、福利費(fèi):

根據(jù)每月末人力資源部和各項(xiàng)目部報(bào)來(lái)的考勤記錄分部門分別計(jì)算出管理人員、點(diǎn)工的當(dāng)月出勤總工日--按照規(guī)定的日工資率分部門分人員計(jì)算當(dāng)月應(yīng)計(jì)入成本、費(fèi)用的工資和福利費(fèi)金額--制作相關(guān)會(huì)計(jì)憑證.即:

借:管理費(fèi)用--工資(或福利費(fèi))

工程施工--項(xiàng)目人員工資、點(diǎn)工工資、福利費(fèi)

貸:應(yīng)付工資--管理人員、點(diǎn)工工資

應(yīng)付福利費(fèi)

十、計(jì)提流轉(zhuǎn)稅金:

根據(jù)每月末經(jīng)營(yíng)部報(bào)來(lái)的產(chǎn)值確認(rèn)單,按照各項(xiàng)應(yīng)繳稅費(fèi)的比率,分項(xiàng)目計(jì)算出應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交款,即:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加(各項(xiàng)目部)

貸:應(yīng)交稅金(各稅種)

其他應(yīng)交款(各費(fèi)種)

十一、成本結(jié)轉(zhuǎn):

月末前,成本會(huì)計(jì)將當(dāng)月應(yīng)計(jì)入各項(xiàng)目部成本單據(jù)所載事項(xiàng)計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目成本--總賬會(huì)計(jì)按項(xiàng)目部將當(dāng)月所有成本發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至工程結(jié)算成本科目的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目.即:

借:工程結(jié)算成本--各項(xiàng)目部

貸:工程施工--工程結(jié)轉(zhuǎn)

十二、結(jié)轉(zhuǎn)損益:

按當(dāng)月所有損益類科目的發(fā)生進(jìn)行損益結(jié)轉(zhuǎn),自動(dòng)生成的憑證為,

借:本年利潤(rùn)

有貸方發(fā)生額的各明細(xì)科目

貸:有借方發(fā)生額的各明細(xì)科目

本年利潤(rùn)

十三、憑證審核:

出納、成本制作的憑證由總賬會(huì)計(jì)審核,總賬會(huì)計(jì)制作的憑證由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核.

十四、在月末結(jié)賬日核對(duì)現(xiàn)金、銀行存款的賬實(shí)數(shù),編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表和銀行余額調(diào)整表,如有差異,應(yīng)及時(shí)查找原因進(jìn)行處理.

工程施工的會(huì)計(jì)核算

一、本科目核算小企業(yè)(建筑業(yè))實(shí)際發(fā)生的各種工程成本.

二、本科目應(yīng)按照建造合同項(xiàng)目分別"合同成本"和"間接費(fèi)用"進(jìn)行明細(xì)核算.

三、工程施工的主要賬務(wù)處理.

(一)小企業(yè)進(jìn)行合同建造時(shí)發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)以及施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、 生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施折舊費(fèi)等其他直接費(fèi)用,借記本科目(合同成本),貸記"應(yīng)付職工薪酬"、"原材料"等科目.

發(fā)生的施工、生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 等間接費(fèi)用,借記本科目(間接費(fèi)用),貸記"累計(jì)折舊、銀行存款"等科目.

期(月)末,將間接費(fèi)用分配計(jì)入有關(guān)合同成本,借記本科目(合同成本),貸記本科目(間接費(fèi)用) .

(二)確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用時(shí),借記" 應(yīng)收賬款 "、" 預(yù)收賬款"等科目,貸記"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入" 科目; 按照應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的合同成本,借記"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"科目,貸記本科目(合同成本).

四、本科目期末借方余額,反映小企業(yè)尚未完工的建造合同成本和合同毛利.

一個(gè)項(xiàng)目開工,或者一個(gè)企業(yè)新建立,都面臨著建立新賬的問(wèn)題.建立新賬并不難,通常先應(yīng)當(dāng)想好會(huì)計(jì)科目的設(shè)置問(wèn)題.在做憑證的時(shí)候應(yīng)當(dāng)想好各科目應(yīng)當(dāng)怎么設(shè)置明細(xì)科目級(jí)數(shù).是采用輔助核算好,還是直接在會(huì)計(jì)科目下設(shè)置明細(xì)科目好.以上就是工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的相關(guān)介紹,各位都學(xué)會(huì)了嗎?

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