支出稅的類別與稅基有哪些，數(shù)豆子為大家整理相關(guān)資料。

根據(jù)計(jì)算稅基的不同，支出稅分類為標(biāo)準(zhǔn)支出稅、勞動(dòng)所得稅型支出稅(前后納方式)和現(xiàn)代支出稅。勞動(dòng)所得稅型支出稅是為了解決標(biāo)準(zhǔn)支出稅缺陷而產(chǎn)生的，現(xiàn)代支出稅是標(biāo)準(zhǔn)與前后納方式結(jié)合運(yùn)用型。

1。標(biāo)準(zhǔn)支出稅

支出稅稅基是消費(fèi)的資金泉源，而不是消費(fèi)支出。稅基=資金流入-非消費(fèi)資金流出，既將現(xiàn)金資產(chǎn)作為消費(fèi)資金源泉，稅基包括工薪收入、資產(chǎn)和負(fù)債三方面，計(jì)算采用資金流量法，比較容易理解。標(biāo)準(zhǔn)支出稅稅基計(jì)算：

(1)工薪所得算入稅基；

(2)收入存入銀行時(shí)可以扣除，取出儲(chǔ)蓄時(shí)算入；

(3)購(gòu)入資產(chǎn)可以扣除，賣出資產(chǎn)變現(xiàn)時(shí)算入。避開了現(xiàn)行個(gè)人所得稅的資本利得課稅的通貨膨脹調(diào)整、折舊等復(fù)雜性；

(4)資產(chǎn)所得算入；

(5)如果規(guī)定住宅等耐久固定資產(chǎn)作為資產(chǎn)處理的話(也有主張住宅應(yīng)該歸類為消費(fèi))，在取出存款(或借入資金)作為購(gòu)買資金時(shí)算入，購(gòu)買了住宅后可以扣除，算入與扣除剛好抵消，避免了稅基異常膨脹；

(6)負(fù)債在借入時(shí)算入稅基，償還時(shí)可以扣除。如果借入資金用于購(gòu)買資產(chǎn)可以扣除，算入和扣除抵消，稅基不會(huì)過分膨脹。

2.前后納方式

標(biāo)準(zhǔn)支出稅理論上容易接受，但實(shí)施困難。

(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須掌握納稅人的資產(chǎn)(儲(chǔ)蓄)和負(fù)債信息，如果得不到金融等機(jī)構(gòu)和納稅人的配合就無法實(shí)施；

(2)資產(chǎn)(儲(chǔ)蓄)和負(fù)債的變動(dòng)性極高，泉源征收難度大，需要依靠納稅人申報(bào)；

(3)評(píng)估住宅等耐久財(cái)產(chǎn)的非現(xiàn)金推定所得十分困難。針對(duì)標(biāo)準(zhǔn)支出稅的缺陷，1974年美國(guó)稅法學(xué)者W。D。Andrews提出：即使將資產(chǎn)(儲(chǔ)蓄)和負(fù)債項(xiàng)目從支出稅中去除，稅基(稅負(fù))也不會(huì)發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化。所謂去除并不是非課稅，而是將資產(chǎn)(儲(chǔ)蓄)和借入的稅基計(jì)算改成恰好與標(biāo)準(zhǔn)方式相反的前后納方式(參考表1)。前納的意思是提前納稅。在前后納方式下購(gòu)入資產(chǎn)(包括儲(chǔ)蓄)改成扣除不可，相應(yīng)資產(chǎn)所得和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入(包括取出儲(chǔ)蓄)改成不算入。與標(biāo)準(zhǔn)方式相比，購(gòu)入資產(chǎn)(或儲(chǔ)蓄)時(shí)稅基增大，等于提前納稅。負(fù)債的計(jì)算也與標(biāo)準(zhǔn)方式相反。借入資金變成不算入，同時(shí)償還本金和利息變成扣除不可(等于后納稅)。采納前后納方式可以避開上面提出的三點(diǎn)實(shí)施困難。

前后納方式可以避免納稅過分集中。比如在前后納方式下，儲(chǔ)蓄不能扣除，分期儲(chǔ)蓄購(gòu)房資金(集中性消費(fèi)還包括：大額醫(yī)療費(fèi)用支出、大學(xué)入學(xué)費(fèi)等)等于分期納稅，防止稅負(fù)過于集中，而從銀行取出的購(gòu)房資金不再算入稅基，等于自動(dòng)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)分散化。另外，購(gòu)房貸款不算入，但償還資金不得扣除，等于過后納稅，因償還債務(wù)多是分期逐步償還，所以后納方式也可以分割稅負(fù)。這種自動(dòng)分割稅負(fù)的功能，在累進(jìn)稅率下具有重要意義。

前后納方式對(duì)資產(chǎn)(儲(chǔ)蓄)和負(fù)債無需記錄、申報(bào)和監(jiān)督，具有構(gòu)造簡(jiǎn)明，征稅成本低，維護(hù)納稅人穩(wěn)私權(quán)等優(yōu)點(diǎn)，使支出稅有了實(shí)施可行性?，F(xiàn)代支出稅導(dǎo)入了前后納方式，是標(biāo)準(zhǔn)與前后納方式的混合型。

與綜合所得稅對(duì)比，前后納方式處理資產(chǎn)所得和債務(wù)利息支出的方法與綜合所得稅相反，不將資產(chǎn)所得納入稅基，也不允許扣除債務(wù)利率支出，所以前后納方式已經(jīng)不是所得稅，只能稱為勞動(dòng)所得稅或前后納方式支出稅。與標(biāo)準(zhǔn)支出稅相比，前后納方式完全脫離了支出稅形式，僅在終生勞動(dòng)所得等于終生消費(fèi)上相同。前后納方式是為了提高實(shí)施可能性，是標(biāo)準(zhǔn)支出稅的特別措施。在前后納方式下，納稅與消費(fèi)之間存在時(shí)間上的不對(duì)稱。比如工資存入銀行未作為消費(fèi)資金時(shí)，標(biāo)準(zhǔn)方式可以扣除，而前后納方式不能扣除。從消費(fèi)與納稅的時(shí)間不對(duì)稱性看，全面采用前后納方式的勞動(dòng)所得稅與標(biāo)準(zhǔn)支出稅屬不同類的稅，但根據(jù)前后納方式的產(chǎn)生理由，可以認(rèn)為勞動(dòng)所得稅是標(biāo)準(zhǔn)支出稅的變種，至少是與綜合所得稅不同性質(zhì)的稅。

3.現(xiàn)代支出稅

現(xiàn)代支出稅導(dǎo)入了前后納方式，是標(biāo)準(zhǔn)與前后納的混合型。前后納方式使支出稅具有了實(shí)施可能性，但如果完全采用前后納方式，就變成了勞動(dòng)所得稅，而現(xiàn)代支出稅并不完全導(dǎo)入前后納方式，因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)支出稅的一些重要基本要素應(yīng)該保留。哪些項(xiàng)目應(yīng)該保留，或改為前后納方式，或干脆讓納稅人自由選擇成為現(xiàn)代支出稅的核心問題。目前現(xiàn)代支出稅對(duì)選擇前后納方式的提案大約分為兩類，一是不予限制，可以自由選擇；二是給予限制，規(guī)定項(xiàng)目。前者可以順利實(shí)施支出稅，但存在公平問題，而后者在實(shí)施可能性上存在問題。

稅收支出是指政府出于引導(dǎo)、扶持某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，刺激投資意愿或補(bǔ)助某些財(cái)務(wù)困難的集團(tuán)而制定各種稅收優(yōu)惠措施，其目的不在于取得收入，而是為了實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)而放棄一些稅收。

稅收支出是政府的一種間接性支出，屬于財(cái)政補(bǔ)貼性支出。

稅收支出的分類，按稅收支出發(fā)揮作用可分為：照顧性稅收支出和刺激性稅收支出。

照顧性稅收支出是稅收支出的一種形式，主要是針對(duì)納稅人由于客觀原因在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上發(fā)生臨時(shí)困難而無力納稅所采取的照顧性措施。這類支出帶有明顯的財(cái)政補(bǔ)貼性質(zhì)，其目的在于扶持國(guó)家希望發(fā)展的虧損或微利企業(yè)以及外貿(mào)企業(yè)，以求國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門的發(fā)展保持基本平衡。在采取該項(xiàng)支出時(shí)，要嚴(yán)格區(qū)分經(jīng)營(yíng)性虧損和政策性虧損。

刺激性稅收支出是稅收支出的一種形式，主要是指用來改善資源配置，增進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率的特殊減免規(guī)定，其主要目的在于正確引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、進(jìn)出口結(jié)構(gòu)以及市場(chǎng)供求，促進(jìn)納稅人開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)以及積極安排勞動(dòng)就業(yè)等。根據(jù)支出對(duì)象不同，刺激性稅收支出分為二類：針對(duì)特定納稅人的稅收支出和針對(duì)特定課稅對(duì)象的稅收支出。

稅收支出的形式有稅收豁免、納稅扣除、優(yōu)惠稅率、稅收抵免、延期納稅、盈虧相抵、加速折舊、退稅。

1、稅收豁免

在一定期間內(nèi)，對(duì)納稅人的某些所得項(xiàng)目或所得來源不予課稅，或?qū)ζ淠承┗顒?dòng)不列入課稅范圍等，以減輕其稅收負(fù)擔(dān)。

最常見的稅收豁免項(xiàng)目有兩類：

(1)免除關(guān)稅與貨物稅；

(2)免除所得稅。

2、納稅扣除

準(zhǔn)許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出，以一定的比例或全部從應(yīng)稅所得中扣除，以減輕其稅負(fù)。

3、稅收抵免

允許納稅人從其某種合乎獎(jiǎng)勵(lì)規(guī)定的支出中，以一定比率從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅負(fù)。

最主要的稅收抵免有兩種形式

(1)投資抵免(投資津貼)

(2)國(guó)外稅收抵免

4、優(yōu)惠稅率

對(duì)合乎規(guī)定的企業(yè)課以較一般為低的稅率。納稅限額事實(shí)上就是優(yōu)惠稅率的方式之一。

5、延期納稅--適用于各種稅

也稱"稅負(fù)延遲繳納"，是允許納稅人對(duì)那些合乎規(guī)定的稅收，延遲繳納或分期繳納其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅額。

6、盈虧相抵

盈虧相抵指允許企業(yè)以某一年度的虧損，抵消以后的年度的盈余，以減少其以后的年度的應(yīng)納稅款。盈虧相抵有一定的時(shí)間限制；就其應(yīng)用的范圍來看，盈虧相抵辦法通常只能適用于所得稅方面。

7、加速折舊

在固定資產(chǎn)使用年限的初期計(jì)提較多的折舊。

8、退稅

作為稅收支出形成的退稅是指優(yōu)惠退稅。

包括兩種形式：出口退稅和再投資退稅。

出口退稅涉及的稅種有：

退還進(jìn)口稅；

退還已納的國(guó)內(nèi)銷售稅、消費(fèi)稅、增值稅等。

以上整理的資料內(nèi)容，都是我們針對(duì)"支出稅的類別與稅基有哪些？"這一問題的全部解答。支出稅根據(jù)計(jì)算稅基的不同，我們可以劃分為標(biāo)準(zhǔn)支出稅、前后納方式、現(xiàn)代支出稅。三個(gè)具體的稅基計(jì)算，小編在這里就不過多的闡述了，大家可以自行參考上述信息。

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