一、相關稅法條款及釋義

　　根據《中華人民共和國企業所得稅法》第十八條的規定，企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。

　　在企業實際發生彌補行為的時候，要從發生虧損的第一年足額彌補，之后再行彌補下一年的虧損。

二、報表說明

　　各省份國家稅務局的網上報系統都有著細微的差別，主要由于報表的表間及表內的審核方法和審核規則的技術實現存在差別;以及附表與主表之間的數據提取關系的設計也存在差別。

　　本申報系統中，附表四第六行第10列的數據為自動生成的數據，等于第10列前五行之和;并自動提取到主表的第二十四行，即企業本年發生彌補從前年度虧損的情況下。

　　報表共計7行、11列。其中，第一行第11列為系統鎖定的單元格，不能填寫數字(到下一年度時，第一行所在年度的虧損額已超過五年的規定年限，所以不能再行結轉)

三、填寫規范與示例

　　納稅所屬期以(2010年1月1日——2010年12月31日)為例。

　　第1列，填寫年份。本列第一行為此前第五年的年份，即2005年;本列第六行為本年年份，即2010年。

　　第2列，填寫企業自然數據。以企業年終審計報告為準填寫實際盈虧數額;盈利為正數，虧損為負數。

　　第3列，發生轉入虧損額的企業據實填寫即可。

　　第4列，自動生成的數據列。在填寫第2列各行次之后，本列各行次便自動生成與之一致的數據。

　　第5——8列，填寫以前年度虧損彌補額。以2010年為本年，前一年度即2009年，前二年度即2008年，以此類推對應填寫列數，再將以前年度實際發生的虧損彌補額填入相應年份所對應的行次即可。

　　第一步，將2007年的利潤彌補2005年的虧損。07年利潤為66551.14，為前三年度;彌補2005年的虧損額，所以將該數字填入第一行第6列。

　　第二步，自行計算。05年的虧損額為114679.92，已由07年彌補66551.14，仍有48128.78的結轉，此剩余的虧損要在2009年(為前一年度)的利潤(49768.41)中繼續彌補，所以將48128.78填入第一行第8列。這樣，2005年的虧損已彌補完畢。

　　第三步，將2009年的利潤彌補2006年的虧損。09年利潤在彌補05年虧之后仍剩余1639.63，將此數字填入第二行第8列。

　　第四步，自行計算。06年的虧損額為19683.95，已由09年彌補1639.63，仍有18044.32的結轉，此剩余的虧損要在2010年(為本年度)的利潤(19269.88)中繼續彌補，所以將18044.32填入第二行第10列。這樣，2006年的虧損已彌補完畢。

　　第五步，將2010年的利潤彌補2008年的虧損。10年的利潤在彌補06年的虧損之后，剩余部分仍大于08年的虧損額，所以將863.75填入第四行第10列。

　　至此，本年度及從前年度虧損彌補額的明細填寫已完畢。

　　第9列，自動生成的數據列。為第5——8列相應行次數據的合計數。

　　第10列，本年度實際彌補的以前年度的虧損額。將本年需要彌補虧損的具體數額填入從前相應年份的所對應的行次即可。本列第六行的數據自動提取至所得稅年報主表的第二十四行。

　　第11列，自動生成的數據列?？山Y轉以后年度的虧損額，即本年過后，還沒有彌補完成的從前年度的虧損額。該數額的合計數自動生成至本列第七行，即企業的利潤不能彌補足額從前年度虧損時發生的情況。

（一）表內關系

　　1.當第2列<0且第3列>0時，第3列<第2列的絕對值;當第2列≥0時，則第3列=0。

　　2.第9列第11行=第9列第1+2+3+4+5+6+7+8+9+10行;當第2列第11行≤0時，第9列第1行至第11行=0;當第2列第11行>0時，第9列第11行≤第2列第11行。

　　3.第10列第11行=第10列第1+2+3+4+5+6+7+8+9+10行。

　　4.第11列第12行=第11列第1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11行。

　　5.第1行第11列=0;第2至10行第11列=第8-9-10列;第11行第11列=第8列。

（二）表間關系

　　1.第11行第2列=表A100000第19-20行。

　　2.第11行第9列=表A100000第21行。

　　3.第11行第10列=表A108000第10行第6列-表A100000第18行。