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免抵退稅不得免征和抵扣稅額"帳務處理：借記"主營業務成本"科目，貸記"應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)"

政策依據：

《財政部、國家稅務總局關于印發〈出口貨物退(免)稅若干問題規定〉的通知》(財稅字[1995]92號)第三條規定，有進出口經營權的生產企業自營出口的自產貨物，……，并按《增值稅暫行條例》規定的17%或13%的稅率與本通知*9條列明的稅率(簡稱退稅率，下同)之差乘以出口貨物的離岸價格折人民幣的金額，計算出出口貨物不予抵扣或退稅的稅額，從全部進項稅額中剔除，計入產品成本。

答：免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進口材料人民幣金額X(征稅率-退稅率)解釋：①"免稅購進原材料價格"，一般來說指的是當月取得的所有進口材料的人民幣價格。②"征稅率"和"退稅率"，原則上是根據其出口貨物的商品編號進行確定。但實際操作中，日常的計算是根據進料加工合同手冊登記時的"復出口商品碼"進行確定的。直到該進料加工合同核銷時，才根據整個合同的出口產品去確定其實際適用的"征稅率"和"退稅率"。

實行"免抵退"稅管理辦法的生產型出口企業在貨物報關出口后，發生退關退運的，應根據不同情況進行不同的帳務處理：

(一)本年度出口貨物發生退關退運時

1、用退關退運貨物的原出口銷售額沖減當期出口銷售收入

借：應收賬款(或銀存等科目)(紅字)

貸：主營業務收入--出口收入(紅字)

2、調整已結轉的退關退運貨物成本：

借：主營業務成本(紅字)

貸：庫存商品(紅字)

(二)以前年度出口貨物在當年發生退關退運時

1、按退關退運貨物的原出口銷售額記入"以前年度損益調整"

借：應付賬款(或銀存等科目)(紅字)

貸：以前年度損益調整(紅字)

2、調整已結轉的退關退運貨物銷售成本

借：以前年度損益調整(紅字)

貸：庫存商品(紅字)

3、按退關退運貨物的原出口銷售額乘原出口退稅率計算補交免抵退稅款

借：銀行存款(紅字)

貸：應交稅費--應交增值稅(出口退稅)(紅字)

好了，現在大家應該知道免征和抵扣稅額應當借記主營業務成本了，貸計應交稅費科目了。，相信您閱讀本文后一定已經知道該如何進行處理，如果您還想要了解更多這方面的知識，歡迎您隨時登錄數豆子網站進行學習，我們將會詳細為你解答!

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