1. 固定資產(chǎn)出售的稅會處理

【案例】

　　甲公司出售一臺2015年購入的機(jī)器設(shè)備(購入時沒有抵扣進(jìn)項稅)，原價為100萬元，已計提折舊10萬元，未計提減值準(zhǔn)備，實(shí)際出售價格為120萬元，已通過銀行收回價款。

（1）將出售固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　 900000

　　累計折舊　　　　　　　　　　 100000

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　1000000

（2）收回出售固定資產(chǎn)的價款時核算增值稅

　　【120萬/(1+3%)】×2%=23300.98

【案例】

　　甲公司出售一臺2015年購入的機(jī)器設(shè)備(購入時沒有抵扣進(jìn)項稅)，原價為100萬元，已計提折舊10萬元，未計提減值準(zhǔn)備，實(shí)際出售價格為120萬元，已通過銀行收回價款

（1）處置收入賬務(wù)處理

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　 1 200 000

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　 　　　1176699.02

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　23300.98

（2）結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的利得時

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　276699.02

　　貸：營業(yè)外收入—非流動資產(chǎn)處置利得　276699.02

2. 報廢固定資產(chǎn)的會計處理

【案例】

　　美人魚紡織公司現(xiàn)有一臺設(shè)備由于性能等原因決定提前報廢，原價100000元，已計提折舊40000元，未計提減值準(zhǔn)備，報廢時的殘值變價收入10000元，報廢清理過程中發(fā)生清理費(fèi)用500元。有關(guān)收入、支出均通過銀行辦理結(jié)算。

（1）將報廢固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　 60000

　　累計折舊　　　　　 40000

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　100000

（2）收回殘料變價收入時

　　借：銀行存款　　　　　 10000

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　 10000

（3）支付清理費(fèi)用時

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　 500

　　貸：銀行存款　　　　　　 500

（4）結(jié)轉(zhuǎn)報廢固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失時

　　借：營業(yè)外支出—非流動資產(chǎn)處置損失 50500

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　 50500

3. 固定資產(chǎn)毀損的會計處理

【案例】

　　甲公司因遭受水災(zāi)而毀損一座倉庫，該倉庫原價1000000元，已計提折舊400000元，未計提減值準(zhǔn)備;其殘料估計價值20 000元。

（1）將毀損的倉庫轉(zhuǎn)入清理時

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　 600000

　　累計折舊　　　　　　 400000

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　1000000

（2）殘料入庫時

　　借：原材料　　　　　　　　20000

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　20000

（3）結(jié)轉(zhuǎn)毀損固定資產(chǎn)發(fā)生的損失時

　　借：營業(yè)外支出—非常損失 580000

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　 580000