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《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第十八條規定：企業所得稅法第六條第(五)項所稱利息收入，是指企業將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

而利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。因此，按企業所得稅法規定屬于收入，財務核算上計入【其他業務收入】，所得稅申報表應填寫在《一般企業收入明細表》第15行。

1、如果是金融類企業，那這利息作為營業收入核算會計分錄是：

借：銀行存款

貸：主營業務收入-利息收入

2、如果是非金融企業，那這利息可以直接沖減財務費用

借：銀行存款

貸：財務費用-利息收入

3、如果是非金融機構自有資金外借，一般通過其他業務收入核算；如果是貸款，可以沖減利息支出，記入財務費用。

借記銀行存款，貸記財務費用。

財務費用指企業在生產經營過程中為籌集資金而發生的籌資費用。包括企業生產經營期間發生的利息支出(減利息收入)、匯兌損益等。

銀行返回的對公帳戶往來戶利息收入屬于財務費用。按財政部會計司頒布的《企業會計準則附錄-會計科目和主要賬務處理》文件規定，應該借記銀行存款，貸記財務費用。

實際工作中，為了能簡便快捷的直接從財務費用賬戶中取數填列利潤表，一般將財務費用發生時全部借記財務費用，只有結轉才貸記財務費用，這樣每月財務費用的借方發生額即為當期財務費用的實際金額。在這種情況下，通常將貸記財務費用的業務，用負數借記財務費用科目。

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