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認(rèn)購(gòu)本單位股票是否需要繳納個(gè)稅

我公司屬于非上市公司，其駐外地區(qū)域的負(fù)責(zé)人和其他具有股票認(rèn)購(gòu)權(quán)的區(qū)域經(jīng)理一起以低于市場(chǎng)價(jià)值10%的價(jià)格認(rèn)購(gòu)一部分公司股票，請(qǐng)問(wèn)是否需要將認(rèn)購(gòu)股票的差價(jià)部分代扣代繳個(gè)人所得稅？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人認(rèn)購(gòu)股票等有價(jià)證券而從雇主取得折扣或補(bǔ)貼收入有關(guān)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1998〕9號(hào)）的規(guī)定，在中國(guó)負(fù)有納稅義務(wù)的個(gè)人（包括在中國(guó)境內(nèi)有住所和無(wú)住所的個(gè)人）認(rèn)購(gòu)股票等有價(jià)證券，因其受雇期間的表現(xiàn)或業(yè)績(jī)，從其雇主以不同形式取得的折扣或補(bǔ)貼（指雇員實(shí)際支付的股票等有價(jià)證券的認(rèn)購(gòu)價(jià)格低于當(dāng)期發(fā)行價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格的數(shù)額），屬于該個(gè)人因受雇而取得的工資、薪金所得，應(yīng)在雇員實(shí)際認(rèn)購(gòu)股票等有價(jià)證券時(shí)，按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（以下稱稅法）及其實(shí)施條例和其他有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

因此，對(duì)于區(qū)域經(jīng)理以低于市場(chǎng)價(jià)格認(rèn)購(gòu)本單位股票應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅。

股權(quán)激勵(lì)的規(guī)定

一個(gè)納稅年度內(nèi)僅獲得一次股權(quán)激勵(lì)

激勵(lì)對(duì)象在一個(gè)納稅年度內(nèi)僅獲得一次股權(quán)激勵(lì)所得，可以按下表的公式計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。

對(duì)上述公式需作如下解釋：

（1）激勵(lì)對(duì)象為獲得股權(quán)激勵(lì)所支付的款項(xiàng)可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

（2）應(yīng)納稅額公式中的規(guī)定月份數(shù)，是指員工取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股權(quán)激勵(lì)形式工資薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)，長(zhǎng)于12個(gè)月的，按12個(gè)月計(jì)算。因?yàn)槟甓葮I(yè)績(jī)考核的需要和現(xiàn)有對(duì)禁售期、解禁期最低期限的強(qiáng)制性規(guī)定，股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有效期一般不少于3年。

（3）因一次收入較多，納稅有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可自行權(quán)日起，在不超過(guò)6個(gè)月的期限內(nèi)分期繳納個(gè)人所得稅。

（4）激勵(lì)對(duì)象為繳納股權(quán)激勵(lì)所得的工資薪金個(gè)人所得稅款而出售股票的，其出售時(shí)間、價(jià)格不影響上述納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間和稅額。其出售股票的行為應(yīng)視為股票轉(zhuǎn)讓，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓”所得的相關(guān)規(guī)定免征個(gè)人所得稅。

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