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籌建期間業(yè)務招待費的稅前扣除

依據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)規(guī)定：“五、關于籌辦期業(yè)務招待費等費用稅前扣除問題企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。”

籌辦期間發(fā)生的業(yè)務招待費，可以計入開辦費用中核算，按照稅法中對于開辦費稅前扣除的規(guī)定，分5年在稅前扣除。

對于籌辦期間發(fā)生的業(yè)務招待費并沒有扣除限額的規(guī)定，所以是這與企業(yè)是否實際取得收入，沒有直接對應的關系。

在企業(yè)匯算清繳時，這部分招待費是作為開辦費核算并在稅前扣除的，并不單獨作為業(yè)務招待費核算和稅前扣除。

查補收入能否作為計提業(yè)務招待費的基數(shù)？

首先，企業(yè)所得稅申報表的銷售（營業(yè)）收入包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入以及視同銷售收入，這里不含查補收入。

所以查補收入是否能作為基數(shù)，本人認為分為兩種情況：

1。企業(yè)自查出來的查補收入，如果主動撤銷重新申報，并把查補收入計入銷售（營業(yè)）收入中，則可以作為業(yè)務招待費的扣除基數(shù)，但有一點是肯定的，在匯算清繳期后撤銷重新申報新增的應納所得稅額可定會產(chǎn)生滯納金。

2.對于稅務機關稽查的查補收入，不會存在重新申報的問題，企業(yè)的會計處理一般計入以前年度損益調(diào)整，同時在納稅申報時沒有在“銷售（營業(yè)）收入合計”申報的數(shù)據(jù)是不可以追加作為所屬年度業(yè)務招待費的計算基數(shù)的。

籌建期間業(yè)務招待費的稅前扣除？通過數(shù)豆子本節(jié)課的整理講述，大家找到答案了嗎？相關政策規(guī)定：發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。大家記住了吧？

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