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公司出售房產(chǎn)需交何種相關稅費

問：老師請教：我們是一家在上海的外資企業(yè)，2004年2月購入浦東新區(qū)華高苑商品房一套，解決職工宿舍。現(xiàn)準備出售，需交哪幾種稅？稅率是多少？謝謝！

答：原購置房產(chǎn)對外出售的，根據(jù)印花稅法的規(guī)定，對于簽訂的轉(zhuǎn)讓合同應當按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)繳納印花稅，計稅金額為轉(zhuǎn)讓收入，稅率0.0005；依據(jù)營業(yè)稅法的規(guī)定，應當按轉(zhuǎn)讓價減原購置價的差額計征營業(yè)稅，稅率為3%；如果轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生增值額的，應當按增值額計征土地增值稅；對最后的轉(zhuǎn)讓凈收益計征企業(yè)所得稅，稅率與企業(yè)適用稅率一致。

《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令[1988]第11號）第二條規(guī)定，下列憑證為應納稅憑證：2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；立據(jù)人按所載金額萬分之五貼花。

《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》（財稅字[1988]第225號）第五條規(guī)定，條例第二條所說的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，是指單位和個人產(chǎn)權(quán)的買賣、繼承、贈與、交換、分割等所立的書據(jù)。

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（國務院令[1993]第136號）第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務（以下簡稱應稅勞務）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當依照本條例繳納營業(yè)稅。

銷售不動產(chǎn)稅率：銷售建筑物及其他土地附著物5％。

財政部、國家稅務局財稅字[2003]16號文規(guī)定，單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務院令[1993]第138號）：

第二條　轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當依照本條例繳納土地增值稅。

第三條　土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和本條例第七條規(guī)定的稅率計算征收。

第四條　納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除本條例第六條規(guī)定扣除項目金額后的余額，為增值額。

第五條　納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。

第六條　計算增值額的扣除項目：（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額；（二）開發(fā)土地的成本、費用；（三）新建房及配套設施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格；（四）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金；（五）財政部規(guī)定的其他扣除項目。

第七條　土地增值稅實行四級超率累進稅率：增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%。增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%。增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。

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