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商場購物卡的會計與稅務(wù)處理

商場購物卡不記名發(fā)放，經(jīng)常被當(dāng)做福利發(fā)放給員工，也會被當(dāng)做禮物贈送給他人，那么對于商場本身而言，這些購物卡在會計與稅務(wù)上該如何處理？

由于《企業(yè)會計準(zhǔn)則》對此類銷售業(yè)務(wù)的會計處理未作具體規(guī)定，實務(wù)操作不統(tǒng)一，通常采用以下兩種處理方法：

(1)按購物卡面值金額全額確認(rèn)收入，并計提增值稅銷項稅額。

某商場推出折扣購物卡活動，顧客購買面值5萬元以下的購物卡，折扣92折；5萬元或以上的，折扣85折。例：銷售面值2萬元購物卡；折扣92折，賬務(wù)和稅務(wù)上處理：

在銷售購物卡時：

借：現(xiàn)金18400(實收金額)

　　銷售費用1600(折扣)

　　貸：預(yù)收賬款20000(購物卡面值)

在持卡人用購物卡消費，增值稅率為17%：

借：預(yù)收賬款20000(購物卡面值)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入17094(20000/1.17)

應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2906

收入的確認(rèn)

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號------收入》中的規(guī)定，銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：

(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

(2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；

(3)收入的金額能夠可靠地計量；

(4)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

(5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。

顯然，商場發(fā)售購物卡這種形式不能滿足收入確認(rèn)條件中的(1)、(2)、(5)三項，所以，取得的預(yù)收款不能確認(rèn)為收入，應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債處理。

所得稅方面，根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅若干問題的通知》(國稅函[2008]875號)中對商品銷售收入的確認(rèn)條件：

企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實現(xiàn)：

(1)商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

(2)企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；

(3)收入的金額能夠可靠地計量；

(4)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

商場購物卡的會計與稅務(wù)處理是什么？看完上面的文章，相信大家對商場購物卡的會計與稅務(wù)處理有了更多的理解，以后在工作中可以更好的運用相關(guān)知識。工作人員平時申報納稅的時候，需要注意，及時繳納相應(yīng)的稅款。有疑問的話，可以到數(shù)豆子官網(wǎng)，找我們的答疑老師，在線幫你解惑。

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