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營改增前甲供材料如何納稅

答：營改增前甲供材料的稅務(wù)處理，《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十六條規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。依據(jù)上述規(guī)定，若房地產(chǎn)與建筑公司簽訂總額為1000萬的工程合同，其中甲供材料800萬，無論如何結(jié)算，建筑公司應(yīng)按1000萬繳納建筑業(yè)營業(yè)稅。

營改增后甲供材料如何納稅

營改增后，根據(jù)甲供材料是否納入合同結(jié)算價款，甲供材料處理分為差額法和總額法，稅務(wù)處理也各不相同。

1、采用差額法

對于甲方，憑采購的甲供材料發(fā)票直接進入甲方的開發(fā)成本，并可抵扣進項稅額；

對于乙方，甲供材料成本與乙方無關(guān)，不屬于乙方的稅基，不繳增值稅。

2、采用總額法

對于甲方，采購材料時取得進項發(fā)票，向乙方供應(yīng)材料時視同銷售甲供材料，向乙開具銷項發(fā)票；成本發(fā)票為乙方開具的總額發(fā)票。

對于乙方，甲供材屬于乙方的稅基，按包含甲供材料的金額向甲方開具工程款總額發(fā)票，若乙方選用一般計稅方法，憑甲方開具的甲供材料專用發(fā)票抵扣進項稅額，若乙方選用簡易計稅方法，則不得抵扣進項稅額（包括甲供材料）。

總額法需處理稅率差價問題。

另外，根據(jù)關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知（財稅〔2017〕58號）規(guī)定，建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。

　地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)的范圍，按照《建筑工程施工質(zhì)量驗收統(tǒng)一標準》（GB50300-2013）附錄B《建筑工程的分部工程、分項工程劃分》中的“地基與基礎(chǔ)”“主體結(jié)構(gòu)”分部工程的范圍執(zhí)行。

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