小規模納稅人發生業務時:
借:應收賬款
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅
小規模納稅人按規定減免2%的增值稅時:
借:應交稅費——應交增值稅
貸:營業外收入
“營業外收入”科目核算企業發生的各項營業外收入,主要包括非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等內容。企業可按營業外收入項目對“營業外收入”科目進行明細核算。期末,應將“營業外收”科目余額轉入“本年利潤”科目,結轉后該科目應無余額。
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