1、企業(yè)匯算清繳所得稅時(shí)：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　2、企業(yè)支付匯算清繳所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　企業(yè)匯算清繳的所得稅應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目以及“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目進(jìn)行核算。

　　匯算清繳是指稅務(wù)局為了保證稅款及時(shí)、均衡入庫(kù)，在年度終了后，以納稅人的全年應(yīng)稅收入額為計(jì)征依據(jù)，根據(jù)稅法規(guī)定的稅率計(jì)算征稅的一項(xiàng)稅款匯總結(jié)算清繳工作。在實(shí)際工作中，匯算清繳一般實(shí)行采取分月、分季預(yù)繳稅款、年終匯算清繳、多退少補(bǔ)的征收辦法。