一、進項稅額大于銷項稅額，形成增值稅借方余額叫做“留抵稅額”，體現(xiàn)在“應交稅金——增值稅——未交稅金”科目下，因此，在根據(jù)原始憑證做賬以后，月末，應將當月的銷項稅額、進項稅額等作如下處理。

　　二、將銷項稅轉(zhuǎn)入未交稅金。

　　借：應交稅金——增值稅——銷項稅額。

　　貸：應交稅金——增值稅——未交稅金。

　　三、同理，將應交稅金其他明細科目借方余額也轉(zhuǎn)入未交稅金。

　　借：應交稅金——增值稅——未交稅金。

　　貸：應交稅金——增值稅——進項稅額。

拓展資料：

　　增值稅優(yōu)缺點：

　　一、有利于貫徹公平稅負原則。

　　二、有利于生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的合理化。

　　三、有利于擴大國際貿(mào)易往來。

　　四、有利于國家普遍、及時、穩(wěn)定地取得財政收入。

　　五、增值稅是向最終消費者征收的，從而抑制了國內(nèi)需求的增長，進而抑制經(jīng)濟的長期均衡收入，增加了個人的稅收負擔，擠出了消費和投資，而增大了GDP中政府購買的部分，使政府購買在其中占有過大的比例，不利于經(jīng)濟運行。