近日，《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號，以下簡稱“39號公告”)發(fā)布，細化增值稅改革具體政策措施。其中，最暖心的亮點之一就是允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額，即加計抵減政策。但是，你知道其中的十個細節(jié)嗎?下面就讓我們一起學習一下吧。

一要注意政策執(zhí)行期間

　　是2019年4月1日至2021年12月31日

二要注意確認條件

　　生產(chǎn)、生活性服務(wù)納稅人是指

　　提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(簡稱四項服務(wù))

　　取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人

　　三要區(qū)分不同設(shè)立時間

　　2019年3月31日前設(shè)立的納稅人 自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個月的 按照實際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的 自2019年4月1日起適用加計抵減政策 2019年4月1日后設(shè)立的納稅人 自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的 自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策 四是確認的連續(xù)性 確定適用加計抵減政策后

　　當年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用

　　根據(jù)上年度銷售額計算確定

　　五是準確計算加計抵減的基數(shù)

　　按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額

　　不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額部分

　　不能作為計提的基數(shù)

　　已計提加計抵減額的進項稅額按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的

　　應(yīng)在進項稅額轉(zhuǎn)出當期相應(yīng)調(diào)減加計抵減額

　　六要區(qū)分三種情況抵減

　　抵減前的應(yīng)納稅額等于零的

　　抵減前的應(yīng)納稅額大于零且大于當期可抵減加計抵減額的

　　抵減前的應(yīng)納稅額大于零且小于或等于當期可抵減加計抵減額的

　　七要記住一個例外

　　出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策

　　兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為

　　且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額

　　需要按政策規(guī)定予以剔除

　　八是單獨核算加計抵減

　　納稅人應(yīng)單獨核算加計抵減額的

　　計提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動情況

　　九是首次需填表聲明

　　在年度首次確認適用加計抵減政策時

　　需提交《適用加計抵減政策的聲明》

　　同時兼營四項服務(wù)的

　　應(yīng)按照四項服務(wù)中收入占比最高的業(yè)務(wù)在表中勾選確定所屬行業(yè)

　　十是有始有終

　　加計抵減政策到期后

　　納稅人不再計提加計抵減額

　　結(jié)余的加計抵減額停止抵減

　　在計算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時,不可以扣除的項目主要有向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;企業(yè)所得稅稅款;稅收滯納金等。

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出等，準予扣除。

　　(1)成本

　　在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費。

　　(2)費用

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。

　　①企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　　②企業(yè)發(fā)生符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除另有規(guī)定外，

　　不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　③企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除;

　　企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除;

　　除另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額的2.5%的部分，準予扣除，

　　超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　④企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予扣除。

　　(3)稅金

　　企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

　　(4)損失

　　2.在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：

　　(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;

　　(2)企業(yè)所得稅稅款;

　　(3)稅收滯納金;

　　(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

　　(5)年度利潤總額12%以外的公益性捐贈支出;

　　(6)贊助支出

　　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的非廣告性質(zhì)支出

　　(7)未經(jīng)核定的準備金支出;

　　(8)企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息。

　　(9)與取得收入無關(guān)的其他支出。